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Principais conclusões
- A lacuna do aumento da base permite que a base de um ativo herdado seja aumentada até o seu valor no momento da morte do proprietário original, o que reduz quaisquer impostos potenciais sobre ganhos de capital devidos pela pessoa que o herda.
- É uma das formas mais eficientes em termos fiscais de acumular e repassar dinheiro para gerações de sua família.
- A lacuna do aumento da base é frequentemente criticada por contribuir para a concentração da riqueza em famílias que já têm rendimentos elevados, reduzindo as receitas fiscais e incentivando paraísos fiscais em vez da participação económica.
Definição e exemplos de um Step-up na base
As leis tributárias dos Estados Unidos permitem que ações qualificadas, imóveis e outros ativos apreciáveis que você deixa para seus herdeiros tenham sua base de custo original ajustada. Esse ajuste reduz os impostos sobre ganhos de capital se o ativo for vendido após você repassá-lo.
Base é o valor que você pagou por um ativo. Se você passar para um herdeiro, ele poderá vendê-lo. Se eles venderem por mais do que você pagou, eles terão lucro e os impostos sobre ganhos de capital serão acionados.
A base Step-up considera o valor justo de mercado do ativo se seu herdeiro o comprou hoje. Dessa forma, se o venderem, os impostos sobre ganhos de capital serão significativamente reduzidos ou evitados.
Observação
Um ganho de capital é um lucro obtido com a venda de um ativo devido ao aumento de seu valor ao longo do tempo.
Nome alternativo: lacuna intensificada na base de custos
Como funciona a lacuna do Step-up in Bas
A lacuna do aumento da base afeta como e quando você decide repassar sua riqueza acumulada para seus herdeiros. Se esperar até depois da sua morte, a lacuna permite-lhes obter mais ganhos de capital com menos impostos.
Por exemplo, se você comprou uma casa em 1981 por US$ 100.000 e a manteve em excelentes condições, ela agora poderia valer quase US$ 300.000 com base apenas na inflação. Se tiver valorizado, poderá ter um valor justo de mercado de US$ 350.000.
Se seu filho receber a propriedade por meio de seu testamento e vendê-la por US$ 400.000, haverá um lucro de US$ 300.000 se não for ajustado pela inflação ou pelo valor atual de mercado.
Após o aumento da base, teriam sido feitos apenas US$ 50.000 na venda, reduzindo significativamente o valor do lucro e, portanto, os impostos sobre ganhos de capital.
Observação
Se você der a seus herdeiros ações apreciadas ou outras propriedades enquanto estiver vivo, eles herdarão sua base de custo como se tivessem sido o comprador original. Dê dinheiro ou ações recém-adquiridas durante sua vida, mantendo as ações apreciadas até que você não esteja mais vivo.
Os investimentos funcionam da mesma forma se você os repassar aos seus herdeiros. Por exemplo, digamos que você investiu US$ 250.000 ao longo de sua vida e acabou com US$ 2.710.244 após 40 anos. Você o transmitiu aos seus filhos por meio de seu testamento.
Seus herdeiros podem se qualificar para aproveitar a base de aumento sem acionar impostos sobre heranças. Essa lacuna oferece duas opções para lidar com a herança:
- Segure os ativos: Com a base nova e mais elevada, eles obteriam retornos sobre a totalidade de US$ 2.710.244 e pagariam apenas impostos sobre a diferença entre a base de aumento e o valor que receberam após vender os investimentos posteriormente.
- Venda os ativos imediatamente: Eles podem embolsar todos os US$ 2.710.244, impedindo-os de pagar impostos se não fosse pela brecha. O valor seria o valor justo de mercado porque é o valor atual dos investimentos, e os herdeiros receberiam esse valor como nova base de custo.
O que isso significa para investidores individuais
O aumento da base não beneficiará seus herdeiros se você exceder os limites do imposto sobre heranças e não tiver muito dinheiro em mãos. Nesse caso, você pode usar as exclusões anuais do limite do imposto sobre doações para dar ações, imóveis ou ativos apreciados aos seus herdeiros enquanto você ainda estiver vivo.
Essa abordagem o ajudará a reduzir o tamanho de seu patrimônio e economizar nos impostos que de outra forma deveria. Se você garantir que a propriedade final avaliada esteja abaixo dos limites do imposto sobre heranças, o restante será herdado com a brecha.
Esta técnica de proteção fiscal é benéfica para investidores que passaram a vida a poupar e a trabalhar para construir riqueza para si e para as suas famílias. No entanto, o aumento da base significa que é pouco provável que as pessoas que geram grandes montantes de rendimentos provenientes de ganhos de capital paguem impostos sobre eles.
Observação
A brecha de aumento na base concorre com o Roth 401(k) e com um Roth IRA em termos de acumular dinheiro da maneira mais eficiente em termos fiscais para gerações de sua família.
A lacuna incentiva os investidores a manterem os seus ativos. Se vendessem os seus activos e pagassem impostos sobre os ganhos ou gastassem os lucros, isso daria à economia um impulso muito maior e ajudaria a desconcentrar grande parte da riqueza.
O Step-up in base tornou-se outra ferramenta utilizada pelas famílias ultra-ricas e com rendimentos elevados para transferirem a sua riqueza e contornarem os impostos que muitos outros investidores e aforradores pagam.A maior parte dos ganhos de capital realizados nos Estados Unidos já vai para as famílias com rendimentos mais elevados. Em 2018, 1% das famílias mais ricas (classificadas por rendimento) realizaram 69% dos ganhos de capital, mas não pagaram impostos sobre eles.
Alternativas ao Step-up in Basis
Um relatório publicado pelo Comité Misto de Tributação em 2018 concluiu que a mudança para uma base de transição, em vez de uma base progressiva, para activos herdados aumentaria a receita federal e reduziria o défice em 105 mil milhões de dólares de 2019 a 2028.
Outra vantagem de mudar para uma base de transição seria encorajar os proprietários a utilizarem os seus activos de forma mais produtiva ao longo da vida, em vez de simplesmente reterem a riqueza. Isto pode incluir iniciar ou financiar novos negócios ou investir em comunidades locais e instituições de caridade.
