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Formar uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC) é uma forma comum de estruturar uma pequena empresa. As LLCs permitem que os proprietários desfrutem de certas vantagens de incorporação, ao mesmo tempo que mantêm benefícios fiscais reservados para parcerias não constituídas em sociedade.
Além de fornecer proteção contra responsabilidade pessoal, as LLCs não estão automaticamente sujeitas a tributação corporativa separada, ao contrário das C-corporations (C-corps). Isso torna uma LLC uma opção atraente para muitos proprietários de pequenas empresas.
“Existem vantagens e desvantagens para cada tipo de negócio e estrutura tributária”, disse April Walker, gerente-chefe de prática e ética tributária do American Institute of CPAs, em entrevista por e-mail à Saude Teu. “Não existe uma escolha única que seja sempre melhor para o proprietário de uma empresa – as necessidades atuais e os planos futuros do proprietário devem ser avaliados trabalhando com um profissional.”
Benefícios da tributação de repasse
A menos que designado de outra forma pelos proprietários, uma LLC não é tributada separadamente como empresa. Para fins de imposto de renda, o IRS trata o negócio como uma parceria por padrão.
Em vez disso, uma LLC é tributada como uma entidade de “repasse”, o que significa que o imposto de renda é repassado ao seu proprietário ou proprietários, que são conhecidos como “membros”.
Os membros relatam individualmente receitas e perdas da LLC em seus retornos pessoais. Geralmente, isso é considerado um processo mais fácil e barato do que solicitar um C-corp.
Para as entidades de repasse, esses rendimentos são tributados até o máximo de 37%. No entanto, determinados rendimentos de repasse qualificados são elegíveis para uma redução de 20% até 2025, de acordo com a Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017.A redução diminuiria a alíquota máxima do imposto para 29,6%. Geralmente, para se qualificar para a redução, um indivíduo deve ter ganhado até US$ 163.300, e um casal que entra com pedido em conjunto deve ter ganho até US$ 326.600. No entanto, o IRS descreve exceções específicas a essas regras.
Observação
Junto com LLCs, corporações S, empresas individuais e parcerias também são consideradas entidades de passagem.
Escolhendo sua designação fiscal LLC
Os membros da LLC podem selecionar entre três tipos diferentes de designações de impostos federais, incluindo uma opção de corporação sem repasse.
Cada estado tem seus próprios requisitos para a formação de LLCs, incluindo estrutura de taxas e regras operacionais, disse a CPA Mary Kay Foss, com sede na Califórnia, por e-mail para Saude Teu. LLCs são designações estaduais, não estruturas tributárias federais. Os proprietários de empresas que desejam formar uma LLC devem consultar os estatutos estaduais. Em nível federal, entretanto, as LLCs têm flexibilidade no que diz respeito à forma como são tributadas.
A seguir estão os diferentes tipos de classificações fiscais federais disponíveis para a LLC.
LLC de membro único
Uma LLC de membro único – que pertence a um membro – é considerada uma entidade separada de seu proprietário, a menos que esse proprietário escolha outra opção no Formulário 8832. Esta é uma designação de repasse, em que o proprietário é essencialmente tributado como único proprietário. A empresa não é considerada uma entidade tributável separada.
Parceria
LLCs com dois ou mais membros são designadas como parcerias pelo IRS para fins de imposto de renda. Numa parceria, dois ou mais proprietários iniciam um negócio e partilham os lucros e perdas. A tributação é repassada a cada membro individual e a empresa não é tratada como uma entidade tributável separada.
Observação
Indivíduos em parceria estão sujeitos a impostos sobre trabalho autônomo.
Corporação
Uma LLC pode optar por ser tributada como pessoa jurídica se escolher a opção no Formulário 8832. Essas LLCs seguirão as regras fiscais federais corporativas. As empresas estão sujeitas à Previdência Social, ao desemprego e aos impostos sobre a folha de pagamento.
Uma vez que uma designação corporativa permite às organizações levantar capital através de ações, a estrutura é uma boa ideia para empresas de médio a alto risco que precisam de angariar dinheiro, ou se planeiam ser vendidas ou abrir o capital, de acordo com a Administração de Pequenas Empresas dos EUA.
C-corps e S-corps são as designações fiscais corporativas mais comuns.
- C-corp:Esta entidade empresarial será tributada separadamente dos proprietários individuais. O imposto de renda federal da entidade empresarial é limitado a 21%. No entanto, as empresas C também devem pagar impostos sobre dividendos e ganhos de capital pagos ao proprietário, resultando em dupla tributação. Estas últimas taxas podem chegar a 40,8%.
- S-corp: Ao contrário de um C-corp, um S-corp é considerado uma designação de passagem. Rendimentos, perdas, deduções e créditos podem ser repassados aos acionistas, evitando assim a dupla tributação. Uma S-corp não pode ter mais de 100 acionistas. Os proprietários devem registrar-se no IRS para obter uma designação S-corp.
Os proprietários de S-corps podem receber um salário razoável e, ao contrário de uma parceria ou sociedade unipessoal, não estarão sujeitos ao imposto sobre trabalho autônomo, disse Walker. “A poupança seria nos impostos sobre os salários (impostos da Segurança Social e Medicare) sobre a diferença entre o salário pago e o rendimento líquido tributável da empresa que está sujeita a imposto”, disse ela.
Outros impostos LLC
Além do imposto de renda, as LLCs estão sujeitas a outros impostos federais, estaduais e locais.
Segurança Social e Impostos sobre Desemprego
As LLCs listadas como proprietários individuais ou parcerias devem pagar uma taxa de 15,3% em impostos sobre trabalho autônomo – incluindo Seguro Social e Medicare – por meio dos retornos pessoais dos membros.
Observação
A maioria dos empregadores tem de pagar 6% do salário de um empregado aos impostos federais sobre o desemprego, bem como 6,2% aos benefícios do Medicare e da Segurança Social para cada empregado.
Estado por Estado
Como as LLCs são designadas por estados individuais, é fundamental que cada LLC consulte suas leis estaduais e locais ao fazer o orçamento de impostos e taxas.
Os empregadores devem pagar impostos estaduais sobre o desemprego, geralmente na faixa de 2% a 4%, dependendo de onde operam.
Embora muitos estados geralmente sigam as regras federais para tributar entidades empresariais, Foss disse que alguns estados têm requisitos adicionais. A Califórnia, por exemplo, impõe um imposto de franquia mínimo de US$ 800 para todas as empresas.Enquanto isso, estados como New Hampshire e Tennessee não reconhecem designações de passagem S-corp e, portanto, são tratados da mesma forma que C-corps.
Descubra mais sobre as políticas tributárias de empresas do seu estado por meio do diretório do IRS.
Quando declarar seus impostos LLC
Aqui estão algumas datas importantes a serem lembradas em relação a declarações fiscais específicas de LLC.
- LLCs de parceria padrão devem preencher o Formulário 1065 do IRS. Esses impostos são pagos anualmente até 15 de março.
- Os proprietários individuais devem incluir um anexo do Anexo C em sua declaração de imposto de renda padrão do Formulário 1040. Esses são impostos estimados que devem ser apresentados trimestralmente, além dos impostos anuais devidos em 15 de abril.
- Para uma corporação LLC, a empresa deve relatar anualmente suas receitas e deduções no Formulário 1120 e pagar imposto de renda. O prazo é geralmente o 15º dia do quarto mês após o final do ano fiscal da empresa, com algumas exceções. Cada proprietário também deve relatar seus dividendos em seu Formulário 1040 pessoal.
- Os impostos corporativos S vencem até 15 de março.
Uma LLC que deseja alterar sua designação fiscal padrão deve preencher o Formulário 8832 do IRS.
