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Um plano de compra de ações para funcionários (ESPP) é um benefício adicional oferecido aos funcionários. A empresa concede aos seus trabalhadores a opção de comprar ações da empresa usando deduções de seus salários após impostos.
O plano pode afirmar que o preço que os trabalhadores pagam por ação é inferior ao valor justo de mercado das ações. Um ESPP qualificado (aquele que atenda a todas as regras estabelecidas na seção 423 do Internal Revenue Code) pode oferecer descontos de até 15% sobre o preço de compra das ações.
Compreender como incluir os ganhos em seu plano tributário pode ajudá-lo a determinar se os ESPPs são uma boa opção para você.
Quatro fases para a compra
Os ESPPs geralmente passam por quatro fases: concessão, oferta, transferência e disposição. Eles estão configurados para usar a renda auferida após os impostos para compras. Os impostos são então cobrados sobre o rendimento quando você vende as ações e realiza os ganhos.
A fase de concessão
O empregador concede aos seus trabalhadores a opção de adquirir ações da empresa ou de uma empresa-mãe a um preço determinado.
O período de oferta
O período de oferta é o tempo durante o qual os trabalhadores economizam para futuras compras de ações. Eles têm uma porcentagem ou um valor fixo em dólares deduzido de cada um de seus contracheques.
Essas deduções na folha de pagamento ocorrem após os impostos. O imposto de renda e os impostos da Lei de Contribuições de Seguro Federal (FICA) – Previdência Social e Medicare – são retidos do salário do trabalhador antes que o dinheiro seja reservado para compras de ESPP.
A fase de transferência
O empregador pega todo o dinheiro economizado e o usa para comprar ações da empresa. A corretora de valores mobiliários que administra o plano ESPP comprará as ações. Em seguida, transferirá a propriedade deles para os funcionários. Qualquer dinheiro que não seja usado para comprar ações é devolvido ao trabalhador.
A empresa emite documentos aos seus trabalhadores no momento da transferência das ações. Envia duas cópias do Formulário 3922 – uma para o funcionário e outra para o IRS – para documentar a transferência das ações.
Observação
A corretora que administra o ESPP também enviará a você uma confirmação de negociação.
A empresa abre contas de corretagem para seus trabalhadores participantes. As ações adquiridas no âmbito do ESPP são aí depositadas. Não há impacto fiscal quando as ações são compradas e transferidas, mas há implicações fiscais quando você vende as ações.
Fase de Disposição
Você é livre para fazer o que quiser com as ações depois que elas forem transferidas para seu nome. Você pode vendê-los, trocá-los, trocá-los, transferi-los ou doá-los. Mas a alienação de ações do ESPP desencadeia consequências fiscais que dependem de três fatores: há quanto tempo você possui as ações, o preço de venda e quantas ações são vendidas.
O preço de venda e o número de ações vendidas determinam o valor da receita que você obtém com a venda. O preço de venda multiplicado pelo número de ações vendidas resulta no produto bruto da venda. A receita compensatória é a diferença entre o valor pelo qual uma ação foi adquirida e seu valor de mercado.
- A receita bruta é igual ao preço de venda vezes o número de ações vendidas
O período de tempo em que você possui as ações determina como a venda é categorizada. A categoria determina o tratamento fiscal, juntamente com os períodos de detenção.
Existem dois períodos de retenção
Dois períodos de detenção determinam a classificação de uma transação. Um vai da data da outorga até a data da venda. O outro é da data da transferência até a data da venda. A disposição dos estoques é então dividida em transações qualificadas ou não qualificadas.
Observação
Os dois períodos de detenção são a data de concessão até a data de venda ou a data de transferência até a data de venda.
A venda de ações do ESPP é categorizada duas vezes. Primeiro, cada venda de ações do ESPP é uma disposição qualificada ou não qualificada. Então é uma venda de curto ou longo prazo.
Disposição Qualificatória
Uma disposição qualificada é qualquer venda ou transferência de ações do ESPP após a pessoa ter mantido as ações por mais de um ano após a data da transferência,epor mais de dois anos após a data em que as opções foram concedidas.
Disposição não qualificada
Uma disposição não qualificada é qualquer venda ou transferência de ações do ESPP que não atenda às regras de disposição qualificada. Disposições não qualificadas são vendas de ações ESPP que ocorrem antes e até um ano após a data de transferência ou antes,eaté dois anos após a data da outorga.
Vendas de longo e curto prazo
Uma venda de longo prazo é qualquer venda em que você possui ações há mais de um ano. O período de detenção para determinar se uma ação é de longo ou curto prazo começa no dia seguinte à compra da ação. Termina na data da venda.
Uma venda de curto prazo é qualquer venda em que a pessoa possuía as ações por um ano ou menos.
| Disposição qualificada se: | Data de venda > 1 ano após a data de transferênciaeData de venda > 2 anos após a data de concessão |
| Disposição não qualificada se: | Data de venda ≤ 1 ano após a data de transferênciaouData de venda ≤ 2 anos após a data de outorga |
| As taxas de longo prazo aplicam-se às mais-valias se: | Data de venda > 1 ano + 1 dia após a data de transferência |
| As taxas normais aplicam-se a ganhos de capital de curto prazo se: | Data de venda ≤ 1 ano após a data de transferência |
Receita de remuneração vs. receita de ganhos de capital
Alguns fatores determinam se a renda é compensatória ou um ganho de capital. Suponha que uma empresa crie um ESPP. Um trabalhador compra uma ação. O trabalhador tem dinheiro deduzido (após impostos) de cada contracheque. Eles usam o dinheiro para comprar ações. Então eles vendem as ações alguns meses depois.
O desconto é uma receita de remuneração se o funcionário comprou as ações com desconto. O aumento ou diminuição do valor das ações é contabilizado como rendimento de ganhos de capital. Isto tem uma série de implicações.
Um trabalhador pode adquirir uma ação XYZ por US$ 85. Essa ação poderia valer US$ 100 por ação naquele dia. O preço de compra pode ter sido inferior ao valor de mercado, por isso houve um desconto de 15%. Eles ganhariam US$ 40 se vendessem sua ação da XYZ por US$ 125: o preço de venda de US$ 125 menos os US$ 85 pagos pelas ações. Esses US$ 40 são separados em receitas de remuneração e ganhos de capital.
Observação
A renda de remuneração é o valor em dólares da renda que um trabalhador economizou ao comprar uma ação com desconto.
Você pode obter uma base precisa (o valor originalmente pago pelas ações) se souber a receita de remuneração. Então você pode colocar os números corretos em sua declaração de imposto de renda.
Três maneiras de medir
Você pode medir a receita de remuneração de três maneiras. O que você usar dependerá se há uma disposição qualificada ou não qualificada.
O primeiro método considera o valor justo de mercado (FMV) da ação na data em que a opção foi concedida (dg). Subtrai o preço pago para exercer a opção (P): FMVdg menos P.
A segunda considera o valor justo de mercado da ação na data em que a ação foi vendida (ds). Subtrai o preço pago para exercer a opção: FMVds menos P.
O terceiro método considera o valor justo de mercado da ação na data em que a opção foi exercida (de). Subtrai o preço pago para exercer a opção: FMVde menos P.
A receita de remuneração é o menor dos métodos um ou dois para disposições qualificadas. É o terceiro método para disposições não qualificadas.
Observação
A maior parte destes dados encontra-se no Formulário 3922. Os empregadores preparam este formulário e emitem-no aos seus trabalhadores sempre que o stock é transferido ao abrigo de um ESPP. O valor justo de mercado na data em que o cliente vendeu as ações não consta do formulário.
O formulário 3922 é necessário para a segunda fórmula. O valor justo de mercado das ações na data da venda constará no Formulário 1099-B da corretora.
Trabalhando com o formulário 3922
O Formulário 3922 é a “Transferência de ações adquiridas por meio de um plano de compra de ações de um funcionário nos termos da Seção 423 (c).” As empresas emitem este formulário aos seus trabalhadores com informações sobre a transferência de ações no âmbito de um ESPP. Ele contém a maioria dos dados necessários para executar quaisquer cálculos para ações ESPP.
O formulário inclui as informações necessárias para calcular a renda de remuneração de uma pessoa, a base e o período de detenção qualificado nas ações do ESPP, mas não o preço de venda das ações.
Matemática ESPP básica usando o formulário 3922
Use a última das duas datas para determinar a data em que as ações ESPP passam de não qualificadas para qualificadas:
- A data da transferência do título legal (Caixa 7) mais um ano,ou
- A data em que a opção foi concedida (Quadro 1) mais dois anos
A receita de remuneração em uma disposição qualificada é o menor resultado de dois métodos:
- FMV por ação na data de outorga (Caixa 3) menos o preço de exercício pago por ação (Caixa 5) vezes o número de ações transferidas (Caixa 6)ou
- FMV por ação à disposição menos o preço de exercício pago por ação (Caixa 5) vezes o número de Ações Transferidas (Caixa 6)
A receita de compensação sobre uma disposição não qualificada é calculada por este método:
- FMV por ação na data de exercício (Caixa 4) menos o preço de exercício pago por ação (Caixa 5) vezes o número de Ações Transferidas (Caixa 6)
A base pode ser definida de duas maneiras:
- Preço de exercício pago por ação (Caixa 5) vezes o número de ações transferidas (Caixa 6) mais receita de remuneração mais comissões e taxas para comprar e vender as ações,ou
- Preço da opção mais receita de compensação mais comissões e taxas
O impacto fiscal
O rendimento é tributado com base em taxas de imposto normais, utilizando estas fórmulas para determinar o rendimento de compensação. As taxas variam de 10% a 37% a partir de 2021. Isso é usado tanto para disposições qualificadas quanto não qualificadas.
Ganhos de capital
Os ganhos ou perdas de capital são calculados da mesma forma para disposições qualificadas e não qualificadas. O ganho é a diferença entre o produto que você recebeu com a venda das ações e sua base nas ações:
- O ganho (ou perda) de capital é igual ao produto bruto menos a sua base.
Não há renda compensatória se o trabalhador pagou o preço integral pelas ações porque não houve desconto. O ganho ou perda é calculado conforme acima, mas o método é simplificado se não houver receita de remuneração:
- O ganho (ou perda) de capital é igual à receita bruta menos o preço da opção menos comissões.
Os ganhos sobre participações de longo prazo são tributados com taxas especiais de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo de 0%, 15% ou 20%. Os ganhos também podem estar sujeitos à sobretaxa de 3,8% sobre os rendimentos de investimentos.
O que significa renda de remuneração
A receita de remuneração pode ser vagamente definida como todos os salários ou pagamentos que você recebe por seus serviços. Os descontos em ações estão incluídos nesta receita, por isso são adicionados ao seu salário e informados no Formulário W-2, mas não estão sujeitos a impostos FICA.
A renda de remuneração de um ESPP é adicionada aos seus ganhos, mas não ao seu contracheque. O valor está na sua conta da corretora ou na própria ação. A corretora informa a transação e a receita no Formulário 1099-B.
Relatórios de ESPPs em sua declaração de imposto de renda
Primeiro, calcule a receita de remuneração do zero, usando todos os seus extratos de corretagem e documentos fiscais. Compare seu resultado com o valor do Formulário W-2.
A seguir, calcule sua base, também do zero. Calcule a base original, depois a base ajustada com a receita de remuneração adicionada, bem como as comissões de corretagem.
Compare esses números com aqueles que aparecem no Formulário 1099-B e em quaisquer declarações de apoio. Insira a diferença na coluna de ajuste do Formulário 8949 se o Formulário 1099-B mostrar apenas a base “original”. Nenhum ajuste é necessário se o 1099-B mostrar a base verdadeira e correta ajustada para a receita de remuneração.
