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As pequenas empresas podem deduzir o custo de compra e utilização de ativos empresariais, depreciando esses ativos ao longo de vários anos. A Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 fez alterações para ampliar e aumentar os benefícios para as empresas na compra de equipamentos, máquinas, veículos e outras propriedades comerciais. Esses benefícios vêm do aumento das baixas na declaração de imposto de renda de sua empresa.
Este artigo discute os tipos e valores de depreciação acelerada, como se qualificar e como fazer as deduções.
Principais conclusões
- A depreciação é o processo de dedução de custos de ativos comerciais ao longo de vários anos.
- A depreciação acelerada permite que as empresas acelerem todas ou parte dessas deduções, realizando-as no primeiro ano de compra e utilização do ativo.
- Uma pequena empresa também pode se qualificar para deduções adicionais para propriedades da seção 179 e uma dedução de bônus no primeiro ano.
- A aceleração da depreciação reduz o imposto de renda empresarial, permitindo que a empresa use esse dinheiro para outros fins comerciais.
Como funciona a depreciação acelerada?
A depreciação é um processo de dedução que distribui as despesas de um ativo ao longo de sua vida útil (os anos em que normalmente seria útil para o negócio). A depreciação comum (não acelerada) também é chamada de depreciação “linear” porque a despesa de depreciação é a mesma a cada ano. Por exemplo, se um ativo for adquirido por $ 10.000 e sua vida útil for de 10 anos, sob a depreciação linear, $ 1.000 seriam amortizados (deduzidos) a cada ano.
Mas alguns tipos de activos – automóveis, por exemplo – depreciam-se mais rapidamente nos primeiros anos de utilização. Para reconhecer este facto, o IRS permite a depreciação acelerada, o que coloca a maior parte da despesa do activo no primeiro ano de utilização. Este aumento nas despesas reduz o rendimento tributável da empresa, e a redução dos impostos resultante dá à empresa mais dinheiro para gastar em equipamentos, contratar mais funcionários ou aumentar as atividades de desenvolvimento de produtos.
Para poder depreciar um ativo, sua empresa deve possuir o ativo e usá-lo para gerar renda. Deve-se esperar que dure pelo menos um ano e tenha uma vida útil específica.
Observação
Apenas os ativos empresariais podem ser depreciados; não bens pessoais. Se sua empresa possui um carro usado tanto para condução profissional quanto pessoal, você só poderá depreciar os custos comerciais.
Como calcular a depreciação acelerada
O IRS exige atualmente que as empresas utilizem o sistema MACRS para depreciação acelerada, no qual a classificação dos ativos determina o período de depreciação. O MACRS consiste em dois sistemas, cada um usando um método e período de recuperação diferentes para calcular a depreciação. As empresas geralmente usam o Sistema Geral de Depreciação (GDS), a menos que sejam obrigadas a usar o Sistema Alternativo de Depreciação (ADS).
O MACRS possui quatro métodos de depreciação para calcular a depreciação acelerada:
- Saldo decrescente de 200% usando um período de recuperação GDS
- Saldo decrescente de 150% usando um período de recuperação GDS
- O método linear durante um período de recuperação do GDS.
- O método linear durante um período de recuperação de ADS.
O ADS usa o método linear (não acelerado) de depreciação, no qual você considera o mesmo valor de depreciação em cada ano durante a vida útil do ativo.
Aqui está um exemplo de como funciona o saldo decrescente de 200% (às vezes chamado de saldo decrescente duplo):
Para um ativo no valor de US$ 10.000 com vida útil de 10 anos, 10% do custo (US$ 1.000) é depreciado a cada ano usando o método linear. Dobrar a taxa (uma dedução de 200%) significaria que 20% ($2.000) seriam depreciados a cada ano, de modo que o activo seria totalmente depreciado em cinco anos em vez de 10.
Publicação 946 do IRS: Como depreciar propriedades inclui a Tabela 4-1 que mostra o tipo de propriedade que pode ser depreciada de acordo com cada método e os benefícios desse método.
Observação
Sua empresa pode eleger um método de depreciação diferente para diferentes tipos de propriedade. Você deve fazer a escolha até a data de vencimento da declaração de imposto do ano em que colocar o imóvel em serviço.
Seção 179 Deduções e Depreciação de Bônus
Nos últimos anos, dois tipos adicionais de depreciação acelerada foram permitidos pela lei dos EUA: depreciação de bônus e deduções da seção 179.
Seção 179 Deduções
As deduções da Seção 179 podem incidir sobre equipamentos novos ou usados, veículos e outros tipos específicos de propriedade comercial, mas não sobre terrenos. Algumas melhorias em edifícios comerciais também podem ser qualificadas.
A propriedade qualificada pode ser deduzida, mas há limites para o valor total da propriedade da seção 179 que sua pequena empresa pode deduzir a cada ano. A partir de 2020, o limite em dólares para cada item da propriedade da seção 179 colocado em serviço em um ano fiscal é de US$ 1.040.000. Além disso, há um limite total de $ 2.590.000 que você pode deduzir para todas as propriedades qualificadas da seção 179 naquele ano fiscal.
Os veículos utilitários esportivos (SUVs) estão em uma categoria especial para as deduções da seção 179. Sua empresa não pode custar mais de US$ 26.200 com um SUV, a partir de 2021. Essa dedução não se aplica a veículos projetados para acomodar mais de nove passageiros, equipados com área de carga ou que separem o motorista do restante do veículo.
Observação
O valor total das deduções da seção 179 é limitado ao rendimento tributável do seu negócio proveniente das operações durante o ano; você não pode usar essas deduções para assumir perdas comerciais. Mas os custos que você não pode deduzir em um ano podem ser transferidos para o ano seguinte.
Depreciação de bônus
A depreciação de bônus (“Subsídio de Depreciação Especial”) permite que uma empresa obtenha uma dedução adicional sobre uma propriedade qualificada no primeiro ano de entrada em serviço. O imóvel deve ser depreciado pelo MACRS e ter vida útil de pelo menos cinco anos. Está disponível para outras categorias de imóveis novos e alguns imóveis usados. Máquinas, equipamentos, computadores, eletrodomésticos e móveis geralmente se qualificam.
O bônus de depreciação é de 100% para imóveis adquiridos após 27 de setembro de 2017 e colocados em serviço antes de 1º de janeiro de 2023.
Perguntas frequentes (FAQ)
Como é calculada a depreciação acelerada?
Para calcular a depreciação, você deve saber:
- A base de custo do ativo
- Seu valor residual (valor no final de sua vida produtiva útil)
- A vida produtiva útil estimada
O método de cálculo mais simples (não acelerado) é o linear, com valor igual ao longo de cada ano de vida útil. As duas maneiras comuns de calcular a depreciação acelerada são acelerar a depreciação em 150% ou em 200%. Pelo método dos 150%, um ativo custando $ 10.000 com vida útil de 10 anos seria totalmente depreciado em 6,67 anos. Pelo método de 200%, seria totalmente depreciado em 5 anos.
Que lei permite a aceleração da depreciação?
A depreciação faz parte do Código Tributário dos EUA, e o Congresso abordou várias vezes o conceito de depreciação acelerada. Um sistema para calcular a depreciação acelerada (chamado MACRS) foi adotado como parte da Lei de Reforma Tributária de 1986. A Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 é a lei tributária mais recente que trata da depreciação acelerada, incluindo deduções da seção 179 e depreciação de bônus. Uma característica importante desta legislação é que as deduções da secção 179 são agora permanentes.
Por que você usaria a depreciação acelerada?
A depreciação acelerada permite que uma empresa amortize o custo total de um ativo em um período de tempo mais rápido do que a depreciação não acelerada. Fazer depreciação adicional em um ano fiscal significa mais despesas, o que significa uma conta tributária menor. A grande dedução fiscal para o ano pode significar que mais dinheiro estará disponível para sua empresa gastar em mais ativos ou usar de alguma outra forma produtiva.
