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O Anexo E é um formulário fiscal preenchido por proprietários de empresas individuais como parte da preparação de sua declaração de imposto de renda pessoal. É usado para relatar receitas de imóveis alugados, parcerias, empresas S e outros tipos de receitas suplementares.
Este artigo discute o Cronograma E, quais tipos de receitas ele reporta e como preencher e arquivar este formulário.
Principais conclusões
- O Cronograma E é um cronograma de renda suplementar que relata receitas de alguns tipos diversos de negócios, propriedades, fundos fiduciários e royalties.
- Os arquivadores da Tabela E podem ter perdas como proprietários de negócios ativos ou investidores passivos, mas suas perdas passivas são limitadas ao valor de sua renda.
- O formulário totaliza cada tipo de receita e perda suplementar, calcula limites de perda e mostra um resumo do lucro líquido, que deve ser incluído no Formulário 1040 do indivíduo.
Cronograma E explicado
O Cronograma E é um cronograma de impostos que deve ser preenchido para vários tipos diversos de renda, chamados de renda suplementar. Uma empresa não apresenta o Anexo E; o proprietário arquiva esse cronograma como parte de sua declaração de imposto de renda pessoal. Proprietários de tipos específicos de pequenas empresas usam o Anexo E, incluindo proprietários de imóveis alugados, parceiros em parcerias e proprietários de empresas S.
Renda Passiva e Perdas
Alguns proprietários de empresas não participam ativamente na gestão dos seus negócios; eles são apenas investidores passivos. Por exemplo, uma sociedade em comandita tem tanto sócios gerais que participam na gestão do negócio como sócios comanditários que investem dinheiro, mas que não têm responsabilidades de gestão. Cada parceiro utiliza o Anexo E para reportar a sua parte nos rendimentos e perdas da parceria.
Os proprietários de empresas que são investidores passivos, como no exemplo acima, só podem deduzir a sua parte nas perdas comerciais até ao montante dos seus rendimentos provenientes dessas atividades.
Observação
Considera-se que o proprietário de uma empresa que aluga imóveis tem rendimentos ou prejuízos passivos, mesmo que tenha participado das atividades empresariais. Os profissionais do setor imobiliário são a exceção.
Cronograma E vs. Cronograma C
O Anexo E e o Anexo C são apresentados como parte da declaração de imposto de renda pessoal do proprietário. Se o proprietário de uma empresa usa o Cronograma E ou C, depende do tipo de negócio.
O Anexo E é usado para relatar a receita comercial de:
- Parceiros em parcerias
- Acionistas de empresas S
- Proprietários de sociedades de responsabilidade limitada (LLC) declarando-se como sócios
Esses proprietários de empresas podem estar ativos no negócio ou ter atividades passivas que limitem suas perdas.
O Cronograma C é usado por indivíduos autônomos que relatam renda comercial como:
- Empresa individual (empresa de proprietário único)
- Contratante independente
- Sociedade de responsabilidade limitada de proprietário único (LLC)
Num negócio Schedule C, o proprietário tem a intenção de obter lucro e está contínua e regularmente envolvido nas atividades do negócio, pelo que estes proprietários não têm rendimentos passivos.
Observação
Se você estiver alugando sua propriedade como anfitrião do Airbnb ou como aluguel por temporada, deverá usar o Anexo C para relatar a receita do seu negócio se fornecer serviços substanciais para a conveniência dos locatários, como limpeza regular ou café da manhã diário.
O que é renda suplementar?
A renda suplementar, conforme definida pelo IRS, é a renda de vários tipos diferentes de atividades, incluindo:
- Aluguel de imóveis (exceto para empresas de mediação imobiliária)
- Royalties de propriedade intelectual e outros tipos de propriedade
- Renda ou perda de uma parceria ou corporação S
- Renda ou perda de uma propriedade ou trust
- Renda ou perda de canais de investimento hipotecário imobiliário (REMICs) como proprietários residuais
- Renda agrícola e pesqueira
Observação
A renda suplementar é diferente dos salários suplementares, que são pagos aos empregados além de sua remuneração ou salário normal por hora.
Renda de aluguel
O IRS separa a receita de aluguel em vários tipos diferentes. Os mais comuns são:
- Atividade de aluguel com fins lucrativos sem uso pessoal da propriedade
- Receitas de aluguel e despesas com uso pessoal do imóvel, como aluguéis do tipo Airbnb ou aluguéis por temporada
Você precisará discriminar todas as suas despesas para cada propriedade que possui. Se você às vezes usa sua propriedade para fins pessoais, deverá dividir algumas despesas da propriedade no Anexo E para obter uma porcentagem sobre uso comercial versus uso pessoal.
Sócios e proprietários da S Corporation
Os parceiros em parcerias e proprietários de empresas S recebem um Anexo K-1 todos os anos, mostrando a sua participação na receita comercial do ano. As informações neste cronograma são usadas para completar o Anexo E do proprietário.
O proprietário da empresa deve separar receitas e perdas passivas de não passivas para determinar se alguma de suas perdas está sujeita a limites de perda passiva (descritos acima).
Outra renda passiva
Royalties são pagamentos pelo uso de propriedade, normalmente propriedade intelectual, como o uso de uma marca registrada ou patente. Como não há perda no recebimento desses pagamentos, eles são considerados rendimentos passivos e quaisquer perdas podem ser limitadas.
Um beneficiário de um patrimônio ou trust recebe um formulário do Anexo K-1 e deve relatar essas informações na Parte III do Anexo E. Rendas e perdas passivas e não passivas devem ser separadas. Podem ser necessários formulários fiscais adicionais para calcular a renda passiva.
Usando o Cronograma E para relatar receitas e perdas suplementares
O Anexo E contém várias seções para relatar diferentes tipos de renda suplementar.
- Parte I: Esta parte é para receitas/perdas de aluguel de imóveis e royalties. Você deve descrever a propriedade, incluindo seu endereço, o número de dias em que a propriedade foi usada para fins pessoais e detalhes sobre renda de aluguel ou royalties e todas as despesas.
- Parte II: Isto é para receitas/perdas de parcerias e corporações S. Você deve separar receitas e perdas passivas de receitas e perdas não passivas para cada fonte de renda.
- Parte III: Isto é para rendimentos de propriedades e fundos fiduciários, com detalhes semelhantes exigidos para rendimentos ou perdas passivas e não passivas.
- Parte IV: Isto é para indivíduos que têm um interesse residual em um Conduíte de Investimento Hipotecário Imobiliário (REMIC).
Percorra cada seção que se aplica à sua situação comercial e totalize as receitas e perdas passivas e não passivas. Em seguida, some os totais de cada seção para obter um valor total de receita ou perda na linha 41 do Anexo E.
Observação
Esse processo é complicado, por isso pode ser benéfico obter ajuda de um preparador fiscal licenciado para garantir que o formulário seja preenchido corretamente.
Como arquivar o cronograma E
Arquive o Cronograma E junto com outros cronogramas em sua declaração de imposto de renda. Inclua o total do lucro líquido da linha 41 do Anexo E no Anexo 1 (Renda Adicional e Ajustes) do Formulário 1040. O total do Anexo 1 é então adicionado ao Formulário 1040.
A melhor maneira de apresentar sua declaração de imposto de renda e pagar seus impostos é eletronicamente, por meio de um software fiscal ou de um preparador de impostos autorizado. Se quiser fazer um pagamento de imposto separadamente, você pode usar uma das opções de pagamento eletrônico do IRS.
Você também pode apresentar uma cópia impressa de sua declaração de imposto de renda ao IRS. O endereço depende do estado de onde você faz o pedido e se você também está efetuando um pagamento.
Perguntas frequentes (FAQ)
Como você calcula a depreciação no Cronograma E?
Para calcular a depreciação, use o Formulário 4562 do IRS, Depreciação e Amortização. Você deve preencher este formulário e anexá-lo à sua declaração de imposto de renda se estiver reivindicando:
- Depreciação de propriedades comerciais colocadas em serviço pela primeira vez durante o ano fiscal
- Depreciação de bens listados (propriedades para uso comercial e pessoal), incluindo veículos
- Seção 179, deduções ou amortização de despesas
Se a sua locadora tiver despesas de depreciação para o ano, incluindo depreciação de um veículo comercial, elas serão inseridas na linha 18 do Anexo E. Anexe o Formulário 4562 à sua declaração de imposto junto com o Anexo E.
Como você altera o Cronograma E?
Se precisar fazer alterações no Anexo E depois de apresentar sua declaração de imposto de renda, você deverá apresentar uma declaração de imposto alterada usando o Formulário 1040-X. Inclua uma cópia revisada do Anexo E e quaisquer outros formulários ou cronogramas com alterações.
A forma como você faz a alteração em sua declaração de imposto de renda depende do que mudou. Por exemplo, se a alteração no Cronograma E alterou sua renda bruta ajustada, mostre a alteração na Linha 1 do Formulário 1040-X. Utilize a Parte III deste formulário para explicar o motivo da alteração.
