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Quando sua empresa compra um ativo (uma propriedade física de propriedade de sua empresa), você pode deduzir o custo desse ativo como despesa comercial. No entanto, as regulamentações fiscais determinam que você deve distribuir o custo desse ativo ao longo de sua vida útil estimada. Esse tipo de dedução de longo prazo é chamado de depreciação.
A depreciação é definida como o valor de um ativo comercial ao longo de sua vida útil. A forma como a depreciação é calculada determina quanto de dedução da depreciação você pode receber em um ano. Portanto, é importante compreender os métodos de cálculo da depreciação.
Principais conclusões
- A depreciação é um método para distribuir as deduções de um ativo comercial de longo prazo ao longo de vários anos.
- A maneira básica de calcular a depreciação é considerar o custo do ativo menos qualquer valor residual ao longo de sua vida útil.
- A depreciação é tratada de forma diferente para fins contábeis e fiscais, mas o cálculo básico é o mesmo.
- Assumir as despesas de depreciação todos os anos é uma forma de reduzir a conta fiscal da sua empresa.
Como funciona a depreciação
Quando sua empresa compra um imóvel para uso de longo prazo, você pode deduzir o custo do imóvel, distribuindo-o por vários anos, usando um processo denominado depreciação. O Internal Revenue Service (IRS) chama esse tipo de propriedade (como veículos, máquinas, equipamentos e móveis) de ativos de capital.
Digamos que você comprou um equipamento de informática para sua empresa a um custo de US$ 8.000. O computador médio dura 10 anos, por isso seu valor diminui 10% a cada ano. Você pode deduzir a depreciação de $ 800 por ano na declaração de imposto de renda de sua empresa.
Observação
A depreciação é apenas um método contábil para mostrar as despesas de uso de um ativo ao longo do tempo. Não tem nada a ver com a forma como você comprou o item, sua condição física real ou o número de anos em que ele é realmente usado em seu negócio. Por exemplo, se você comprar ou alugar um carro para sua empresa, poderá depreciá-lo, dependendo do tipo de aluguel.
Quais ativos você pode depreciar?
Os tipos de ativos comerciais que você pode depreciar são chamados de ativos de capital (chamados de “propriedade” pelo IRS). Esses itens incluem edifícios, melhorias em sua propriedade, veículos e todos os tipos de equipamentos e móveis.
Você pode depreciar ativos usados por sua empresa para atividades geradoras de renda. O ativo deve ter uma vida útil que possa ser determinada e deve durar mais de um ano.
Você não pode depreciar:
- Propriedade que deverá ser usada dentro de um ano (como material de escritório)
- Equipamento usado para construir melhorias de capital
- Certos ativos intangíveis, como software de computador, patentes ou marcas registradas
Você também não pode depreciar um terreno porque seu valor não diminui.
Como calcular a depreciação
Para calcular a depreciação, você precisa saber:
- O custo do ativo (base do ativo), incluindo custos de compra do ativo, envio, configuração e treinamento
- A vida útil do ativo (também chamada de período de recuperação)
- O valor residual no final de sua vida útil
Você pode encontrar a vida útil (chamada de “período de recuperação” para fins fiscais) de ativos comerciais específicos na Publicação 946 Como Depreciar Propriedades.
A depreciação é calculada anualmente para efeitos fiscais. A depreciação mais comum é chamada de depreciação linear, considerando o mesmo valor de depreciação em cada ano de vida útil do ativo.
Por exemplo, o cálculo do primeiro ano para um ativo que custa US$ 15.000 com um valor residual de US$ 1.000 e uma vida útil de 10 anos seria de US$ 15.000 menos US$ 1.000 dividido por 10 anos é igual a US$ 1.400.
O ativo deve ser colocado em serviço (instalado e utilizado) no primeiro ano em que a depreciação é calculada.
Métodos de depreciação
Existem vários métodos usados para calcular a depreciação. Para cada método, você precisará saber:
- Base ajustada (custo total)
- Valor residual, se houver
- Vida útil/período de recuperação
Depreciação em linha reta.O método descrito acima é denominado depreciação linear, em que o valor da dedução da depreciação é o mesmo para cada ano de vida do bem.
Saldo decrescente.Esse método inclui um “acelerador”, para que o ativo desvalorize mais no início de sua vida útil. É usado com carros, por exemplo, porque um carro novo deprecia mais rapidamente do que um antigo. Com esse método, a despesa de depreciação diminui a cada ano de vida útil do ativo. Existem vários tipos de saldo decrescente, incluindo um método de 200% e um método de 150%.
Depreciação baseada no uso.Alguns activos contribuem mais para as receitas em montantes variados de ano para ano. A despesa de depreciação desses ativos pode ser maior ou menor em alguns anos. Nestes casos, a despesa de depreciação de cada ano é baseada nas unidades de produção ou unidades de produção geradas pelo ativo. Um exemplo disso seria a depreciação de uma máquina que fabrica peças de automóveis.
Observação
O IRS exige que as empresas usem o sistema modificado de recuperação acelerada de custos (MACRS) para depreciação acelerada. A maioria das empresas usa o sistema geral de depreciação (GDS) sob MACRS para calcular o saldo decrescente e os métodos de depreciação linear.
Quando o ativo atinge sua vida útil
Quando um ativo é totalmente depreciado, ele é considerado “fora dos registros” da empresa. Isso não significa que o ativo ainda não seja útil, mas que a empresa não pode arcar com mais despesas de depreciação desse item. O valor residual permanece nos livros até que o item seja vendido ou descartado.
Depreciação Adicional Especial
Opções de depreciação favoráveis estão disponíveis para acelerar o processo de depreciação, para que você possa obter mais deduções fiscais com mais rapidez. Existem dois tipos:
- Uma dedução da Seção 179 para a compra de veículos e equipamentos comerciais
- Uma depreciação de bônus adicional para o primeiro ano em que você compra e usa o ativo
Esses tipos especiais de deduções adicionais vêm com limites e qualificações, portanto, verifique com seu contador se você se qualifica.
Relatório de depreciação em sua declaração de imposto
Para calcular as deduções de depreciação para sua declaração de imposto de renda, você precisará usar o Formulário 4562 do IRS. Você também deve usar este formulário para reivindicar uma dedução da seção 179 ou depreciação de bônus especial. Antes de preencher o formulário, você precisará separar os ativos
- Aqueles que você comprou durante o ano fiscal e aqueles que você comprou em anos anteriores
- A classificação dos imóveis por anos de período de recuperação
- O sistema de depreciação (MACRS é o mais comum)
A depreciação dos veículos é apresentada na Secção B da Parte V do formulário. Em seguida, você adiciona esse valor ao formulário de imposto de renda da sua empresa, dependendo do tipo de negócio.
Observação
Os cálculos de depreciação são complicados e há muitas restrições e qualificações fiscais que você deve atender. Mantenha bons registros dos ativos de sua empresa e obtenha ajuda de seu contador.
Perguntas frequentes (FAQ)
O que é depreciação de bônus?
A depreciação bônus é um tipo especial de depreciação acelerada que você pode adotar para amortizar a maior parte do custo dos ativos comerciais depreciáveis no ano em que foram colocados em serviço pela primeira vez (preparados para uso). Esta dedução de 100% aplica-se a ativos com período de recuperação igual ou inferior a 20 anos, incluindo máquinas, equipamentos e móveis. Você pode aceitá-lo além de outras depreciações.
Como você registra a depreciação?
Você pode registrar a depreciação no sistema de contabilidade de sua pequena empresa usando um software de contabilidade empresarial. Você começa inserindo as informações básicas sobre cada ativo: custo, valor residual (valor residual) e vida útil estimada.
Ao final de cada ano, registre a despesa de depreciação do ano e o aumento da depreciação acumulada. A diferença entre esses dois valores é o valor contábil do ativo. Seu programa de software soma as informações sobre todos os ativos do lado “Ativos” do balanço patrimonial de sua empresa. Cada tipo de ativo é listado separadamente, compensado pela depreciação total acumulada, pelo valor líquido de todos os ativos.
O que é recaptura de depreciação?
Quando você vende ou se livra de ativos comerciais que depreciou usando o sistema MACRS, quaisquer ganhos são geralmente recapturados como receita ordinária até o valor da depreciação permitida para a propriedade.
Um exemplo comum é um ativo sobre o qual você fez uma dedução da seção 179. Neste caso, o montante que deve incluir como rendimento na sua declaração fiscal é a diferença entre o montante da dedução que reivindicou utilizando a dedução da secção 179 e o montante da dedução permitida sem considerar esta dedução especial.
