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Um prejuízo fiscal não é necessariamente uma má notícia. Se você tiver um prejuízo fiscal em um ano, poderá usar esse prejuízo para minimizar os impostos para sua empresa nos anos futuros. Essa técnica é chamada de prejuízo fiscal a compensar porque leva um prejuízo fiscal em um ano e o transporta por um ou mais anos.
Este artigo explica como se qualificar para uma compensação de prejuízos fiscais e como o processo funciona para um pequeno empresário.
Principais conclusões
- Os prejuízos fiscais empresariais (denominados prejuízos operacionais líquidos) podem ser deduzidos de outras receitas de um exercício fiscal.
- O valor da perda operacional líquida que você pode assumir pode ser limitado em um ano fiscal por vários motivos.
- Se você não puder deduzir todas as suas perdas em um ano, poderá usar as regras de transporte de prejuízos fiscais para deduzir essa perda dos lucros do ano futuro.
- Você pode transportar 80% das perdas operacionais líquidas de cada ano futuro por um número ilimitado de anos.
O que é uma perda fiscal?
Um prejuízo fiscal, também conhecido como prejuízo operacional líquido (NOL), é o oposto de um lucro (lucro líquido). Uma empresa tem NOL quando as deduções de despesas são maiores que as receitas. A palavra “operacional” é fundamental porque essas perdas devem provir das operações regulares da empresa.
Todos os tipos de proprietários de empresas, exceto acionistas (proprietários) de empresas, podem reivindicar a sua parte da NOL nas suas declarações fiscais pessoais.
Limites de perdas fiscais empresariais
A maioria dos proprietários de pequenas empresas pode assumir o valor total das perdas de seus negócios para compensar outras receitas porque participam de seus negócios e assumem riscos para fazê-lo. Mas o NOL do proprietário de uma empresa por um ano pode ser limitado dependendo da situação.
Alguns proprietários não participam dos seus negócios e não assumem riscos. Esse tipo de proprietário pode ser um sócio comanditário que investe na parceria, mas não participa da gestão do negócio. Também pode ser o proprietário de um imóvel alugado, considerado um investidor passivo, mesmo que participe na gestão do imóvel. Este segundo tipo de proprietário de empresa pode ter suas perdas comerciais limitadas ao valor em risco do negócio.
Ao calcular o NOL, você deve remover outros itens que limitam sua perda, incluindo:
- Perdas de capital superiores aos ganhos de capital
- Deduções não comerciais superiores à receita não comercial
- A própria dedução NOL
- Deduções de renda empresarial qualificada
O que é transporte de prejuízos fiscais?
Um prejuízo fiscal a compensar move um prejuízo fiscal de um ano para um ano futuro de lucro. A partir de 2018, o valor transitado do NOL está limitado a 80% do excesso do lucro tributável (determinado sem levar em conta a dedução). Essas perdas podem ser transportadas indefinidamente.
Observação
A Lei CARES (2020) criou temporariamente uma provisão especial de compensação de impostos de cinco anos e eliminou o limite de 80% sobre perdas operacionais líquidas para 2018, 2019 e 2020. As disposições desta lei terminaram em 31 de dezembro de 2020.
Quem pode usar um transporte de prejuízos fiscais?
Proprietários de pequenas empresas e outros indivíduos podem usar prejuízos fiscais a compensar para diversos fins. A razão mais comum para a utilização desta disposição fiscal é compensar o rendimento do exercício com perdas comerciais para reduzir o lucro tributável. Proprietários individuais, membros de sociedades de responsabilidade limitada (proprietários), parceiros em parcerias e proprietários de empresas S podem usar essas regras em sua participação na receita do negócio.
As empresas podem usar regras de reembolso de perdas contra uma perda operacional líquida. A empresa pode fazer diferentes deduções e deve fazer algumas alterações em seu lucro tributável para calcular o NOL. Também utiliza diferentes formulários para reportar perdas operacionais líquidas na sua declaração fiscal.
Como reivindicar um prejuízo fiscal transportado
Este é o processo geral para determinar se você pode transferir prejuízos fiscais para um ano fiscal.
- Primeiro, preencha a declaração de imposto do seu tipo de empresa e verifique se ele permite a provisão para transferência de prejuízos fiscais.
- Em seguida, determine se você tem NOL. (Consulte a planilha 1 na publicação 536 do IRS.)
- Se você tiver mais prejuízo líquido do que lucro em um ano, precisará calcular o valor da transferência permitida e aplicar o limite de 80% para ver quanto pode transportar para anos futuros.
- Se ainda tiver perdas após o primeiro ano, você poderá começar novamente na Etapa 3 até transportar o valor total da perda para os anos futuros.
Use o Formulário 1045 do IRS, Anexo B, para calcular a transferência de NOL e incluí-la em sua declaração de imposto de renda pessoal.
Exemplo de como funciona um transporte de prejuízos fiscais
O proprietário de uma empresa tem um prejuízo operacional líquido de $ 100,00 no ano 1 e decide assumir esse prejuízo ao longo de quatro anos.
| Disponível para transporte | Valor transportado (80%) | Valor restante | |
| Ano 1 | US$ 100.000 | US$ 80.000 | US$ 20.000 |
| Ano 2 | US$ 20.000 | US$ 16.000 | US$ 4.000 |
| Ano 3 | US$ 4.000 | US$ 3.200 | US$ 800 |
| Ano 4 | US$ 800 | US$ 640 | US$ 160 |
Quaisquer perdas adicionais nos Anos 2, 3 e 4 são adicionadas à perda original e o limite de 80% é aplicado ao total.
Leis estaduais sobre reivindicação de prejuízos fiscais
Você também pode reivindicar um prejuízo fiscal contra o imposto de renda estadual. O valor e as restrições variam, e o número máximo de anos é diferente.Consulte o departamento fiscal do seu estado para saber mais detalhes.
Obtenha ajuda com cálculos de transporte de perdas
Existem muitas regras e exceções para reivindicar prejuízos fiscais a compensar e os cálculos são complicados. Obtenha a ajuda de um profissional tributário licenciado para este processo. A publicação 536 do IRS contém mais detalhes sobre como calcular o NOL, como aplicar a perda à sua declaração de imposto de renda e como transportá-la para anos futuros.
Perguntas frequentes (FAQ)
Por quanto tempo os prejuízos fiscais podem ser transportados?
As leis tributárias estaduais e federais permitem que os prejuízos fiscais sejam transportados por um número indefinido de anos. Você só pode transportar mais de 80% da perda de cada ano.Se você tiver mais de um prejuízo operacional líquido (NOL) no ano devido a vários anos de perdas, aplique os NOLs ao seu lucro tributável modificado, começando pelo ano mais recente.
Em qual formulário fiscal meu prejuízo será transportado?
Como proprietário de uma pequena empresa, você paga imposto sobre a renda comercial e outras receitas em sua declaração de imposto de renda pessoal, Formulário 1040 ou 1040-SR (para idosos).
Se você estiver declarando impostos comerciais como único proprietário, por exemplo, você relata sua receita comercial no Anexo C e inclui isso com outras receitas e deduções para obter sua renda bruta ajustada para o ano. Os sócios em sociedades e proprietários de empresas S podem transportar prejuízos com base na sua participação na receita comercial do ano. Eles relatam essa renda todos os anos, incluindo um Anexo K-1 em sua declaração de imposto de renda.
Se você estiver relatando um prejuízo fiscal a compensar por um ano, use o Formulário 1045 do IRS, Anexo B, para calcular o prejuízo e, em seguida, adicione-o à sua declaração de imposto de renda.
Existe um transporte máximo de perdas?
A perda máxima que você pode transportar por um ano é de 80% do lucro tributável, modificado pela remoção de algumas deduções.
Você pode ter NOL para o ano se sua renda bruta ajustada em sua declaração de imposto for menor que suas deduções (a dedução padrão ou deduções discriminadas). Você precisará calcular o NOL subtraindo algumas das deduções e perdas para descobrir o valor que pode transportar para anos futuros. Então você precisará
