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Na maioria dos casos, os juros são uma despesa dedutível na declaração de imposto de renda da sua empresa e essas despesas podem incluir juros sobre empréstimos, hipotecas e outras propriedades comerciais. Mas existem algumas limitações na dedução dessas despesas com base nas alterações na legislação tributária de 2017.
Este artigo discute o que é dedutível – e o que não é – como despesa com juros comerciais e quando essa dedução pode ser limitada para empresas maiores.
Principais conclusões
- As pequenas empresas podem deduzir despesas com juros sobre empréstimos comerciais se o empréstimo demonstrar responsabilidade legal e uma verdadeira relação devedor-credor.
- Existem limites para o montante das deduções de juros que uma empresa pode aceitar, mas as pequenas empresas estão isentas destes limites se o seu rendimento for inferior a um nível específico.
- Se um empréstimo comercial for utilizado para finalidades diferentes, as despesas com juros deverão ser alocadas com base nos tipos de uso.
Tipos de juros comerciais dedutíveis
As despesas com juros são alocadas com base na sua utilização. Se você usar um empréstimo para mais de um tipo de despesa, deverá alocar a despesa com juros com base no uso dos recursos. As possíveis categorias de despesas com juros são:
- Para empréstimos no curso normal dos negócios
- Para empréstimos para comprar imóveis como uma empresa de aluguel de imóveis
- Empréstimos para fins de investimento
- Despesas de juros sobre a receita do portfólio (de dividendos, anuidades ou royalties)
- Empréstimos para uso pessoal (não dedutíveis)
Juros de empréstimos sobre atividades comerciais
As empresas podem deduzir juros sobre empréstimos contraídos para fins comerciais, incluindo hipotecas sobre propriedades comerciais, empréstimos a prazo e linhas de crédito.
O IRS diz que você pode deduzir juros sobre empréstimos comerciais se atender a determinados requisitos.
- Sua empresa deve ser legalmente responsável por essa dívida. Se você for auditado, precisará fornecer a documentação que comprove os termos da dívida e as assinaturas. Por exemplo, muitas vezes é exigida uma declaração UCC-1 para empréstimos e deve existir um contrato de empréstimo.
- Você precisa mostrar que está fazendo pagamentos e que o credor está depositando esses pagamentos. Um empréstimo pessoal sem atividade pode ser suspeito.
- Você deve ser capaz de demonstrar uma verdadeira relação devedor-credor, o que significa que deve ser uma transação em condições normais de mercado. Não foram só você e seu irmão que lhe emprestaram dinheiro e não querem ser reembolsados.
Se o seu negócio pedir empréstimo para comprar algo, serão cobrados juros do Saude Teu, mas há alguns detalhes que você precisa saber.
Para hipotecas sobre propriedades comerciais, você pode decidir pagar antecipadamente os juros desde a data de liquidação até a data de fechamento, como parte dos custos de fechamento. O IRS diz que quando você paga juros antecipadamente, você deve alocar os juros ao longo dos anos fiscais aos quais os juros se aplicam. Poderá deduzir em cada ano apenas os juros aplicáveis a esse ano.
Observação
Se você tomar um empréstimo para comprar estoque para revenda, os juros desse empréstimo deverão ser incluídos nos cálculos do custo dos produtos vendidos.
Despesa de juros de investimento
Se você pedir dinheiro emprestado para comprar um imóvel que possui para investimento, os juros desse empréstimo serão considerados juros de investimento. Propriedade para investimento inclui propriedades que produzem juros, dividendos, anuidades ou royalties, mas não no curso normal dos negócios.
Geralmente, a sua dedução para despesas com juros de investimento é limitada ao rendimento líquido do investimento – ou seja, a despesa com juros não pode ser maior do que o rendimento gerado pelo investimento. No entanto, você poderá transferir despesas com juros excedentes para os impostos de um ano futuro.
O que não é dedutível
Você não pode deduzir juros que devem ser capitalizados – ou seja, juros adicionados ao saldo principal de um empréstimo ou hipoteca. Essa despesa de juros deve ser depreciada junto com os demais custos do ativo comercial.
As despesas com juros de empréstimos pessoais não são dedutíveis na maioria dos casos. Mas se você tiver um empréstimo para despesas comerciais e pessoais mistas, poderá deduzir a parte destinada a fins comerciais.
As pequenas empresas podem deduzir o espaço em suas casas usado para negócios domésticos. Mas apenas a parte comercial dessas despesas utilizadas regular e exclusivamente para fins comerciais pode ser deduzida. Além disso, as despesas com juros de um empréstimo à habitação só podem ser deduzidas da parte comercial dessa despesa.
Limitações sob a Seção 163(j)
As empresas podem deduzir as despesas com juros integralmente a cada ano. Para 2018 e além, as despesas com juros comerciais por um ano são limitadas à soma de
- A receita de juros comerciais do contribuinte
- 30% do lucro tributável ajustado do contribuinte
- A despesa de juros de financiamento do plano do contribuinte (para concessionárias de automóveis, por exemplo)
Ao implementar esta limitação, o IRS também permite uma isenção para pequenas empresas que não são paraísos fiscais, chamada de “teste de receita bruta”. Este teste é cumprido por empresas que têm receitas brutas anuais médias de 25 milhões de dólares ou menos nos três anos anteriores. Os US$ 25 milhões são ajustados anualmente pela inflação.
Observação
O cálculo das limitações dos interesses comerciais pode ser complicado e deve ser feito com a ajuda de um profissional tributário licenciado.
Como reivindicar deduções para juros comerciais
Para proprietários individuais e LLCs unipessoais, mostre essas despesas na seção “Despesas” do Anexo C na Linha 16. Observe que as despesas com juros são divididas entre juros hipotecários e todas as outras despesas com juros.
Para parcerias e LLCs com vários membros, mostre essas despesas na seção “Outras Deduções” do Formulário 1065.
Para empresas, mostre essas despesas na seção “Outras Deduções” do Formulário 1120.
Para juros de investimento, use o Formulário 4952 do IRS para calcular o valor da dedução de juros.
Perguntas frequentes (FAQ)
O que é uma despesa com juros de empréstimos comerciais?
As despesas com juros sobre empréstimos comerciais funcionam da mesma forma que os juros sobre empréstimos pessoais, exceto que os juros sobre empréstimos comerciais são despesas dedutíveis para a empresa, enquanto os juros sobre empréstimos pessoais normalmente não são dedutíveis. Os tipos de interesses comerciais que você pode deduzir incluem:
- Empréstimos comerciais normais
- Empréstimos para renda passiva (para aluguel, por exemplo)
- Empréstimos para fins de investimento
- Carteiras de investimento
Para pequenas empresas, as despesas com juros incluem juros sobre empréstimos para compra de propriedades comerciais, incluindo estoques, edifícios, veículos e equipamentos. Certifique-se de ter a documentação adequada do empréstimo em caso de auditoria.
Existem limites para o valor das despesas com juros que uma empresa pode deduzir em um ano, mas as pequenas empresas estão isentas desses limites se suas receitas brutas anuais médias nos três anos anteriores forem de US$ 25 milhões ou menos.
Como reivindico juros de um empréstimo pessoal usado para negócios?
Normalmente, você não pode misturar despesas comerciais e pessoais diretamente e uma empresa não pode reivindicar deduções de juros sobre uma dívida pessoal. Você pode usar os fundos do empréstimo pessoal como um empréstimo para a empresa. Você deve ter um contrato de empréstimo para a transação com termos que mostrem:
- Sua empresa é legalmente responsável pela dívida
- Tanto sua empresa quanto você (como credor) pretendem que a dívida seja paga
- Ambas as partes têm uma verdadeira relação devedor-credor
O contrato de empréstimo deve exigir o reembolso a uma taxa de juros razoável, com reembolsos semelhantes a outros termos de empréstimos comerciais. Você também pode precisar provar que os pagamentos estão sendo feitos regularmente. Com o contrato de empréstimo em vigor com os termos e condições acima, sua empresa deverá ser capaz de deduzir despesas com juros.
Esse problema é melhor tratado por um advogado tributário licenciado.
