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Parece justo que você possa reivindicar seu cônjuge como dependente se você for o único ganha-pão da família, mas o IRS não vê as coisas dessa forma. A agência declarou claramente que seu cônjuge nunca é considerado seu dependente. Isso é bastante claro, mas o problema nem sempre foi assim.
Uma lacuna foi revogada – pelo menos temporariamente – pela Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) em 2018. Você não poderá reivindicar seu cônjuge como dependente em nenhum aspecto enquanto o TCJA permanecer em vigor até 2025, ou até mais se o TCJA for renovado nesse momento. Mas você ainda pode ter tempo para voltar e alterar a declaração do ano anterior.
Principais conclusões
- Nunca foi possível reivindicar o seu cônjuge como dependente, mas você pode reivindicar a isenção pessoal no seu retorno em algumas circunstâncias durante o ano fiscal de 2017.
- A Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) eliminou a opção de isenção pessoal a partir de 2018, mas a TCJA expira no final de 2025.
- Você ainda poderá voltar atrás e alterar uma declaração de imposto de renda mais antiga para aproveitar esta disposição, mas há prazos para alterar uma declaração.
A lacuna antes do TCJA
Um dependente é alguém que atende aos critérios para ser um “filho qualificado” ou um “parente qualificado”. Um contribuinte poderia reivindicar a isenção pessoal desse indivíduo em sua declaração de imposto de renda para reduzir sua renda tributável até 2017. Isso criou uma lacuna na regra de que você não pode reivindicar seu cônjuge como dependente. Mas você poderia obter uma ruptura financeira de qualquer maneira, pelo menos até que o TCJA entrasse em vigor.
Você costumava reivindicar a isenção pessoal de seu cônjuge em algumas circunstâncias. Isto funcionou mais ou menos como reivindicá-los como dependentes, pelo menos até que o TCJA eliminou as isenções pessoais do código tributário em vigor em 2018.
Observação
Esta disposição não o qualificaria para créditos fiscais que dependem de ter um dependente. Mas você poderia pelo menos deduzir para seu cônjuge o mesmo valor de isenção que faria para um dependente até que as isenções fossem revogadas pelo TCJA.
Reivindicando a isenção em um retorno conjunto
Se você apresentasse uma declaração de casamento conjunta, você e seu cônjuge teriam relatado seus rendimentos combinados na mesma declaração de imposto de renda. Você poderia então ter reivindicado duas isenções pessoais, pelo menos até 2017: Uma para cada um de vocês, mesmo que apenas um de vocês tivesse rendimentos.
Mas a apresentação de uma declaração conjunta requer o consentimento mútuo e as assinaturas de ambos os cônjuges, pelo que pode haver circunstâncias em que os cônjuges não possam ou não desejem apresentar a declaração conjunta.Um cônjuge pode ter ficado incapacitado e incapaz de dar o seu consentimento e assinar a declaração, ou talvez o impacto fiscal tenha sido mais vantajoso quando os cônjuges apresentaram declarações separadas.
Apresentando uma declaração de casamento separada
Você também pode reivindicar a isenção pessoal de seu cônjuge nos anos em que ela estava disponível, sem apresentar uma declaração conjunta, mas somente se você atendesse a quatro regras de qualificação:
- Você apresentou uma declaração de casamento separada.
- Seu cônjuge teve renda bruta zero no ano.
- Seu cônjuge não apresentou sua própria declaração de imposto de renda.
- Seu cônjuge não era dependente de outra pessoa, independentemente de a outra pessoa realmente reivindicá-lo.
Observação
Apresentar uma declaração separada significa que você está usando o status de declaração de casado separadamente ou o status de chefe de família.
Arquivando como Chefe de Família
Você deve atender aos critérios do IRS para ser “considerado solteiro” no último dia do ano fiscal para se qualificar como chefe de família. Isso significa que seu cônjuge não poderia ter morado com você em nenhum momento durante os últimos seis meses do ano fiscal, a partir de 1º de julho, se você ainda fosse legalmente casado. Você deve ter pago mais da metade dos custos de manutenção de sua casa. Você deve ter um dependente qualificado que não seja seu cônjuge.
Seu cônjuge pode ter tido renda bruta zero em 2017 porque estava cursando a pós-graduação e não trabalhou o ano todo, nem teve nenhum investimento gerador de renda. Você poderia reivindicar sua isenção pessoal se eles não apresentassem sua própria declaração de imposto de renda daquele ano e se não pudessem ser reivindicados como dependentes por qualquer outro contribuinte.
Mas eles devem ter se mudado para o campus antes de 30 de junho para que você possa se qualificar como chefe de família. Eles não devem ter a intenção de voltar para sua casa. Deve ter sido a intenção deles continuar vivendo longe de você indefinidamente. Além disso, você deve ter pago mais da metade das despesas de sua residência e ter outro dependente.
Quando seu cônjuge é um estrangeiro não residente
Um conjunto semelhante de regras se aplica se o seu cônjuge for um estrangeiro não residente. Você poderia ter se qualificado como chefe de família nessas circunstâncias e reivindicado a isenção de seu cônjuge se ele:
- Tinha renda bruta zero para fins fiscais nos EUA.
- Não apresentou uma declaração de imposto de renda nos EUA.
- Não era dependente de nenhuma outra pessoa.
Observação
Você também teria que passar pelos outros dois testes para se qualificar como chefe de família: ter outro dependente e pagar pessoalmente mais da metade das despesas de sua família.
Arquivando uma declaração alterada de 2017
Você teve a opção de voltar atrás e alterar sua declaração fiscal de 2017 para aproveitar essa lacuna fiscal se não quiser esperar até 2026 até que o TCJA expire potencialmente e as isenções pessoais sejam potencialmente restabelecidas no código tributário. Infelizmente, seu prazo para fazer isso provavelmente já expirou.
Você tem três anos para apresentar o Formulário 1040-X, a declaração de imposto de renda federal alterada, começando na data em que apresentou sua declaração original. Isso significa que o último dia para alterar sua declaração de imposto de 2017 teria sido o Dia do Imposto de 2021 se você apresentasse sua declaração de 2017 no Dia do Imposto de 2018. Isso teria sido estendido até o prazo de outubro se você solicitasse uma prorrogação de seis meses para arquivar, mas esse prazo também expirou.
Mas aqui está um problema: você tem dois anos a partir da data em que pagou quaisquer impostos devidos na declaração de imposto de 2017, o que ocorrer depois. Se você pagou aquela declaração de imposto de renda de 2017 em parcelamento com o IRS, talvez não tenha feito o pagamento final sob esse acordo até algum momento de 2020 ou até mais tarde. Você teria então até o aniversário de dois anos dessa data em 2022 ou mais tarde para alterar sua declaração. Seu prazo é a data que ocorrer por último.
Perguntas frequentes (FAQ)
Quando posso reivindicar o cônjuge como dependente?
Você não pode reivindicar um cônjuge ou companheiro como seu dependente. Mas houve algumas circunstâncias em alguns anos fiscais em que você poderia ter reivindicado a isenção do seu cônjuge. Eles não devem ter rendimentos no ano, incluindo quaisquer rendimentos de ativos. Eles não devem apresentar declaração e ninguém mais poderá reivindicá-los como seus dependentes.
Quem posso reivindicar como dependente dos meus impostos?
O IRS reconhece duas categorias de dependentes. O primeiro são os filhos qualificados, incluindo seu filho ou irmão mais novo que você e que viveu com você durante metade do ano e que não é reivindicado por outra pessoa. O segundo são parentes qualificados que viveram com você o ano inteiro, que não são reivindicados como dependentes por outra pessoa, tinham renda inferior a US$ 4.300 e que você apoia financeiramente.
