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O imposto de renda corporativo é cobrado pelos governos federal e estadual sobre os lucros das empresas. As empresas utilizam tudo o que têm à sua disposição no âmbito do código fiscal para reduzir o custo dos impostos pagos, reduzindo os seus rendimentos tributáveis.
Quando o presidente Trump sancionou a Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) em 22 de dezembro de 2017, ela reduziu a taxa de imposto corporativo de 35% para 21%, a taxa mais baixa desde 1939.
A dedução comercial de repasse
O TCJA também iniciou uma dedução de 20% sobre a receita empresarial qualificada para empresas de repasse. Essa dedução termina após 2025. Os negócios de repasse incluem empresas individuais, parcerias, sociedades de responsabilidade limitada e corporações S. Eles também incluem empresas imobiliárias, fundos de hedge e fundos de private equity.
A dedução será eliminada gradualmente para profissionais de serviços quando suas rendas atingirem US$ 170.050 para solteiros e US$ 340.100 para declarantes conjuntos a partir de 2022.
Despesas de juros dedutíveis
O TCJA limita a capacidade das empresas de deduzir despesas com juros a 30% da receita. Nos primeiros quatro anos, a receita é baseada no lucro antes de juros, impostos, depreciação e amortização (EBITDA). A partir do quinto ano (2022), baseia-se no lucro antes de juros e impostos.Isso torna mais caro o empréstimo para as empresas financeiras. As empresas seriam menos propensas a emitir títulos e recomprar suas ações.
Deduzindo ativos depreciáveis
A lei de reforma tributária permite que as empresas deduzam o custo de ativos depreciáveis em um ano, em vez de ter que amortizá-los ao longo de vários anos. Esta regra não se aplica a estruturas. O equipamento deve ser adquirido após 27 de setembro de 2017 e antes de 1º de janeiro de 2023 para se qualificar.
Lucros de juros transportados
O TCJA reforçou os requisitos sobre lucros com juros transitados. Os juros transportados são os rendimentos que fluem para o sócio geral em um fundo de investimento. Agora é tributado em 23,8%, em vez da alíquota máxima do imposto de renda. O TCJA estendeu de um para três anos o período durante o qual as empresas devem deter activos para se qualificarem para a taxa mais baixa.
O Imposto Mínimo Alternativo Corporativo
Esta lei elimina o imposto mínimo alternativo corporativo (AMT). Antes de 2018, a AMT corporativa tinha uma taxa de imposto de 20% que entrava em vigor se os créditos fiscais empurrassem a taxa de imposto efectiva de uma empresa para menos dessa percentagem.A lei revogou a opção de as empresas deduzirem determinadas despesas de pesquisa e desenvolvimento no ano incorrido, a partir de 2022. Elas devem capitalizar e amortizar essas despesas.
Tratamento Fiscal de Corporações Globais
A lei instalou um sistema quase territorial no qual as corporações globais não são tributadas sobre o lucro estrangeiro. O TCJA os incentiva a reinvestir nos EUA. Isso beneficia principalmente as empresas farmacêuticas e de alta tecnologia.
As multinacionais eram tributadas sobre a renda estrangeira obtida sob o sistema mundial anterior. Eles não pagaram impostos até trazerem os lucros para casa. Como resultado, muitas empresas reinvestiram os lucros obtidos no exterior nesses mercados. Era mais barato para eles contrair empréstimos a taxas de juros baixas nos EUA do que trazer lucros para casa. As empresas tornaram-se endividadas nos EUA e ricas em dinheiro nas operações no exterior.
A TCJA permite que as empresas repatriem o dinheiro que detinham em reservas estrangeiras, estimadas em 1 bilião de dólares até ao final de 2017. Pagam uma taxa única de imposto de 15,5% sobre dinheiro e 8% sobre equipamento.
Observação
O Serviço de Pesquisa do Congresso descobriu que uma isenção fiscal semelhante em 2004 não contribuiu muito para impulsionar a economia. As empresas distribuíram o dinheiro repatriado aos acionistas, não aos seus funcionários.
A taxa efetiva de imposto para grandes corporações
Os EUA tinham uma das taxas de imposto corporativo mais altas do mundo antes da reforma tributária do presidente Trump. A taxa efetiva de 2012 foi de 18,6%. Incluía:
- Alíquota de imposto federal de 35% para as faixas de renda mais altas
- Uma alíquota legal máxima de imposto corporativo de 39,1%, incluindo impostos corporativos estaduais
Mas a maioria das grandes corporações nunca pagou tanto. A taxa média de imposto sobre as sociedades foi de 29% em 2012, de acordo com um relatório de 2017 do Congressional Budget Office.
Como as empresas evitam pagar impostos
Como as empresas evitam pagar impostos? Primeiro, as corporações S são o tipo mais comum de corporação. Essas empresas de repasse não pagam impostos corporativos. Em vez disso, eles repassam receitas, perdas, deduções e créditos corporativos aos seus acionistas. Os acionistas são então tributados de acordo com esses lucros ou perdas de acordo com as suas taxas de imposto de renda individual.
Algumas corporações globais não aceitam bem a mudança tributária. Eles se tornaram tão hábeis em evitar os impostos dos EUA que isso se tornou uma vantagem competitiva. Eles ganharam mais dinheiro nos mercados dos EUA do que os concorrentes estrangeiros devido ao seu conhecimento do código tributário.
Por que alterar a taxa de imposto corporativo não ajuda você
As empresas não deveriam pagar mais? Em última análise, isso pode não importar. As empresas repassam sua carga tributária para você. Eles repassam isso aos consumidores ou aos trabalhadores para manter os preços das ações elevados quando os impostos aumentam. Eles tentam manter suas margens de lucro em um determinado nível para satisfazer os acionistas, de modo que aumentarão os preços ou reduzirão os salários.
Taxas Históricas
Os impostos eram cobrados dos proprietários individuais de empresas, mas não das próprias empresas antes da Lei Tarifária de 1894. Embora a lei tenha sido considerada inconstitucional, foi substituída por uma Lei Tributária em 1909, no primeiro ano em que os impostos corporativos foram cobrados.O sistema atual é mais progressivo, o que significa que as empresas com rendimentos elevados são tributadas com taxas mais elevadas.
A Lei de redução de impostos e empregos fez muitas alterações no código tributário. Afeta pequenas empresas e também corporações. Sua melhor aposta é consultar um especialista tributário para ver como isso se aplica à sua situação específica.
Perguntas frequentes (FAQ)
Qual é a atual taxa de imposto sobre sociedades?
A atual alíquota do imposto sobre as sociedades é de 21%.Permaneceu consistente desde que a Lei de Reduções de Impostos e Empregos foi aprovada em 2017.
A quem se aplica a taxa de imposto sobre sociedades?
A taxa de imposto sobre as sociedades aplica-se aos lucros de entidades empresariais “C corp”. Geralmente são chamadas simplesmente de “corporações”, mas há uma diferença entre o corpo C e outro tipo de entidade empresarial conhecida como “corporações S”. Enquanto os lucros da empresa C são tributados à taxa corporativa, os lucros da empresa S são repassados diretamente ao proprietário da empresa e tributados à taxa de renda pessoal.
