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As perdas de capital podem, na verdade, ser uma coisa boa na hora do imposto, porque você pode deduzi-las de seus ganhos de capital, reduzindo potencialmente sua conta fiscal. Sua dedução pode compensar outras receitas, como salários de um emprego, quando suas perdas de capital excederem seus ganhos de capital.
Mas você pode negar os benefícios de uma perda de capital se não tomar cuidado. Você atrasará sua capacidade de deduzir suas perdas de capital e poderá perder a dedução para sempre se violar a “regra de venda por lavagem”.
A regra de venda de lavagem definida
Uma venda de lavagem consiste em duas transações. A primeira ocorre quando um trader fecha uma posição com prejuízo. Você pode ter comprado uma ação por US$ 10 e depois vendê-la por US$ 5. Você tem uma perda de capital de $ 5.
Essa perda de capital de $ 5 é dedutível de impostos, mas uma segunda transação pode apagar os benefícios fiscais da perda se ocorrer dentro de 30 dias após a primeira transação e for qualquer uma das quatro transações:
- Comprar ações ou títulos substancialmente idênticos
- Adquirir ações ou títulos substancialmente idênticos em uma negociação totalmente tributável
- Adquirir um contrato ou opção de compra de ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos
- Adquirir ações substancialmente idênticas para seu IRA ou Roth IRA
A regra de venda líquida também pode ser acionada se você vender um investimento com prejuízo e seu cônjuge ou uma empresa controlada por você comprar o mesmo investimento em 30 dias.
O período de tempo não se limita a um ano civil. Você não pode vender em 15 de dezembro e esperar que o período de venda de lavagem termine em 16 dias, quando um novo ano começar.
Observação
O período de venda da lavagem totaliza 61 dias: o dia da primeira transação mais 30 dias antes dessa data mais 30 dias depois dessa data.
O que é uma segurança substancialmente idêntica?
Infelizmente, a legislação tributária não define claramente o que torna um título “substancialmente idêntico” a outro. O IRS simplesmente declara:
“Ao determinar se as ações ou títulos são substancialmente idênticos, você deve considerar todos os fatos e circunstâncias do seu caso específico.”
É fácil dizer que um título é substancialmente idêntico quando você está lidando com a mesma ação, fundo mútuo ou título. Obviamente, são títulos substancialmente idênticos se você vendeu ações XYZ e comprou ações XYZ. É um pouco mais difícil identificar quando dois títulos de investimento são semelhantes, mas não totalmente idênticos.
Por exemplo, dois fundos mútuos de índice geridos passivamente com base no mesmo índice de mercado subjacente podem ser substancialmente idênticos entre si. No entanto, vender as ações de uma única empresa e depois comprar um fundo de índice que inclua essas ações não violaria a regra de lavagem.
Observação
Os investidores devem, em particular, tentar evitar a violação da regra da venda por lavagem, comprando títulos substancialmente idênticos num IRA, porque este tipo de transacção resultaria na rejeição permanente da perda de capital, em vez de simplesmente adiar o benefício fiscal para uma data posterior.
Exemplo de uma venda de lavagem
Digamos que você tenha uma conta de corretagem tributável que detém 50 ações XYZ. Sua base de custo nas ações é de $ 500 porque você as comprou a $ 10 por ação.
A ação vale apenas US$ 5 por ação em 31 de julho, e você vende todas as 50 ações por um total de US$ 250. A negociação produziu uma perda de capital de US$ 250 porque você pagou US$ 500 pelas ações e ganhou apenas US$ 250 com a venda delas.
Agora, digamos que você compre novas ações da XYZ em 15 de agosto. A transação ocorre dentro de 30 dias a partir de 31 de julho, portanto, a regra de venda por lavagem é acionada. Isto tem duas ramificações. Primeiro, a perda de capital resultante da venda de 31 de julho é diferida. Em segundo lugar, a sua base de custo na sua nova posição XYZ é ajustada.
Observação
A mesma regra se aplicaria se você comprasse as novas ações a qualquer momento entre 1º e 31 de julho, porque a regra dos 30 dias também se aplica ao período anterior à venda.
Perda diferida e base de custo ajustada
O valor da perda de um investidor é adicionado à base de custo do investimento de substituição quando a regra de venda por lavagem é acionada. Isto adia a perda até uma data posterior, quando o investimento de substituição for eventualmente vendido.
Você vendeu 50 ações XYZ por US$ 5 por ação por US$ 250 no total em 31 de julho, incorrendo em uma perda de US$ 250, depois comprou 50 ações XYZ em 15 de agosto por US$ 6 por ação, ou US$ 300 no total. 15 de agosto está dentro do período de venda de lavagem de 61 dias, portanto, sua perda de $ 250 em 31 de julho foi uma venda de lavagem e sua perda é adicionada à base de custo de seu novo investimento.
Sua base ajustada nas ações de reposição é agora de US$ 550 – US$ 300 da compra de 15 de agosto, combinada com a perda de US$ 250 da venda de 31 de julho. Sua perda é uma “lavagem” neste cenário, como se você tivesse mantido suas ações originais sem vendê-las.
O benefício fiscal de sua perda de capital não desaparece para sempre, mas é adiado. A perda no investimento original será levada em consideração quando você vender suas ações de reposição, aplicando as perdas à sua base de custo ajustada.
Observação
O período de detenção do seu investimento original seria adicionado ao período de detenção do seu investimento de substituição.
Quando as vendas de lavagem podem ser benéficas
Geralmente é melhor evitar vendas de lavagem, mas há situações em que um investidor pode acionar propositalmente a regra de venda de lavagem. Isso poderia colocá-lo em uma faixa de impostos mais baixa se sua renda fosse menor do que o normal, e você poderia descobrir que seus ganhos de capital serão, portanto, tributados à taxa de imposto de longo prazo de 0% naquele ano.
Não faz sentido compensar seus ganhos de capital aplicando os benefícios fiscais de suas perdas de capital neste caso. Você pode então decidir comprar títulos iguais ou substancialmente idênticos para adiar a perda para outro ano, quando isso possa ser mais benéfico para você.
Relatório de vendas de lavagem no formulário 8949
Todas as vendas de investimentos são informadas no Formulário 8949 e depois resumidas no Anexo D. O IRS exige que a transação seja identificada com o código “W” na coluna (f), e o ajuste de perda deve ser relatado na coluna (g).
Observação
Geralmente não é aconselhável confiar inteiramente nos seus 1099s para fins de relatórios. Leve seus registros a um contador para ter certeza de que está tudo certo.
Os corretores devem relatar as vendas de lavagem ao IRS no Formulário 1099-B e fornecer uma cópia do formulário ao investidor, mas só são obrigados a fazê-lo por conta com base em posições idênticas. Isso significa que as transações podem — e muitas vezes acontecem — passar despercebidas. A regra de venda por lavagem se aplica a toda e qualquer transação, mesmo por meio de contas separadas, portanto, você desejará manter seus próprios registros precisos.
Perguntas frequentes (FAQ)
A regra da venda por lavagem se aplica aos ganhos?
A regra da venda por lavagem se aplica apenas a perdas de capital. Se você vendeu ações com lucro e posteriormente teve outra transação semelhante com as mesmas ações ou com ações substancialmente idênticas, a regra de lavagem não se aplicaria a essas bolsas.
Minha perda de capital será transferida para os impostos do próximo ano?
Quando suas perdas de capital excederem US$ 3.000, elas poderão ser transportadas para o ano seguinte. Antes de poderem ser transitadas, no entanto, as perdas de capital devem primeiro ser utilizadas para compensar quaisquer ganhos de capital do ano em curso.
O que é considerado uma opção de ações substancialmente idêntica?
O IRS define ações provenientes da mesma empresa, ou que foram reorganizadas, como participações substancialmente idênticas. Saber como identificar esses estoques pode ajudá-lo a evitar a regra da venda por lavagem.
