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Principais conclusões
- Um expatriado é um cidadão dos EUA que renunciou à sua cidadania e está sujeito a certas disposições fiscais após ter renunciado à sua cidadania.
- Os expatriados são obrigados a apresentar o Formulário 8854 (Declaração de Expatriação Inicial e Anual), que certifica que cumpriram suas obrigações fiscais federais nos cinco anos anteriores às datas de expatriação.
- Os expatriados abrangidos devem pagar imposto de renda sobre os ganhos líquidos não realizados em seus valores de propriedade com base em valores justos de mercado no dia anterior às datas de expatriação, se renunciarem à sua cidadania dos EUA após 16 de junho de 2008 e atenderem a certos requisitos de renda ou não cumprirem suas obrigações fiscais nos cinco anos anteriores às datas de expatriação.
- Os cidadãos dos EUA que de outra forma seriam considerados expatriados cobertos podem qualificar-se para benefícios fiscais ao abrigo dos Procedimentos de Alívio para Certos Antigos Cidadãos se cumprirem determinadas condições de património líquido e de responsabilidade fiscal.
Para fins fiscais federais, umexpatriadoé um indivíduo que renunciou à sua cidadania ou é um residente de longa duração que encerrou o seu estatuto de residente nos EUA.
Como funciona ser um expatriado
Um expatriado é um contribuinte que renunciou à sua cidadania americana ou abandonou o seu green card. O IRS exige que um expatriado apresente o Formulário 8854, certificando que cumpriu as suas obrigações fiscais durante os cinco anos anteriores à data de expatriação.Caso não cumpram os requisitos, o contribuinte fica sujeito ao imposto de expatriação. Diferentes regras fiscais de expatriação podem ser aplicadas dependendo da data de expatriação, do patrimônio líquido do contribuinte e da renda.
Qualquer pessoa que se mude para o exterior pode ser considerada expatriada. Por exemplo, alguém pode renunciar à sua cidadania em Julho de 2008 com um património líquido de 2,5 milhões de dólares. Essa pessoa tornou-se expatriado em 2008. Se não cumprir as obrigações fiscais de qualquer um dos cinco anos anteriores a 2008, estará sujeito a um imposto de expatriado.
Observação
Os expatriados que não preencherem o Formulário 8854 podem estar sujeitos a uma multa de US$ 10.000.
Tenha em mente que os impostos podem ser aplicados até mesmo aos rendimentos auferidos em outro país. If a taxpayer expatriated after June 3, 2004, and before June 17, 2008, they are still subject to a U.S. tax on worldwide income for “any of the 10 years following expatriation in which they are present in the U.S. for more than 30 days, or 60 days in the case of individuals working in the U.S. for an unrelated employer.”
A Lei de Conformidade Fiscal de Contas Estrangeiras (FATCA) foi aprovada em 2010, exigindo que as instituições financeiras estrangeiras reportem informações sobre contas que acreditam pertencer a cidadãos dos EUA.Isto dificulta a capacidade dos cidadãos dos EUA de ocultar a sua atividade financeira noutro país.
Se um contribuinte expatriado após 16 de junho de 2008 e atender a determinadas condições, poderá ser classificado como “expatriado coberto”. Ao contrário dos expatriados não cobertos, o IRS exige que os expatriados cobertos paguem imposto de renda sobre o “ganho líquido não realizado em sua propriedade, como se a propriedade tivesse sido vendida pelo seu valor justo de mercado no dia anterior à data de expatriação”.Essencialmente, é um imposto de saída sobre a diferença entre o valor justo de mercado do ativo e o preço pelo qual o contribuinte o comprou.
Além de expatriar após 16 de junho de 2008, você será considerado expatriado coberto se:
- Seu patrimônio líquido é de US$ 2 milhões ou mais na data de expatriação.
- Você não certificou no Formulário 8854 que cumpriu suas obrigações fiscais nos cinco anos anteriores à data de expatriação.
- Você atinge um determinado rendimento líquido médio anual, que é ajustado pela inflação do ano em que expatriou: $ 161.000 em 2016, $ 162.000 em 2017, $ 165.000 em 2018, $ 168.000 para 2019, $ 171.000 em 2020 e $ 172.000 em 2021.
Tenha em mente que você não precisa atender a todos os três requisitos acima – atender apenas um deles pode qualificá-lo como um expatriado coberto. Geralmente, os expatriados não querem atender a esta definição, pois o imposto de saída pode ser uma despesa significativa.
Exceções para menores e dupla cidadania
Certos menores e dupla cidadania não podem ser classificados como expatriados cobertos. Cidadãos com dupla nacionalidade, por exemplo, não estariam sujeitos a impostos de expatriados cobertos se vivessem nos EUA por não mais de 10 anos durante o período de 15 anos fiscais e fossem cidadãos pagadores de impostos noutro país.
Observação
Cidadãos com dupla nacionalidade e alguns menores ainda devem apresentar o Formulário 8854, certificando que cumpriram todas as obrigações fiscais federais nos cinco anos fiscais anteriores à data de expatriação.
Alívio para cidadãos dos EUA que expatriaram após 18 de março de 2010
O IRS pode oferecer alívio para aqueles que expatriaram após 18 de março de 2010, de acordo com os Procedimentos de Ajuda para Certos Ex-Cidadãos. Os expatriados elegíveis devem cumprir os seguintes requisitos:
- Ter um patrimônio líquido inferior a US$ 2 milhões no momento da expatriação
- Ter uma obrigação fiscal agregada de US$ 25.000 ou menos para o ano tributável da expatriação e os cinco anos anteriores
Se um expatriado cumprir estas condições, não será um expatriado coberto pelo IRC 877 e “não será responsável por impostos e multas não pagos nestes anos ou em quaisquer anos anteriores”.
Também são elegíveis os contribuintes que não apresentaram as declarações fiscais exigidas devido a conduta não intencional. O IRS considera conduta não intencional como conduta que surge de “negligência, inadvertência ou erro ou conduta que é o resultado de um mal-entendido de boa-fé dos requisitos da lei”.
