O que é uma venda parcelada?

Definição e exemplo de venda a prazo

Qualquer pessoa que venda um ativo de capital em parcelamento pode optar por distribuir a receita da venda ao longo da vida da nota, à medida que o comprador faz os pagamentos ao longo do tempo. Isto dispersa o rendimento dos ganhos de capital ao longo de vários anos, o que reduz o montante do imposto devido em algumas circunstâncias. Essa estratégia tributária é conhecida como “venda a prazo”.

Ativos de capital são itens que aumentam ou diminuem de valor ao longo do tempo, como uma casa, arte colecionável ou equipamento usado em um negócio. Geralmente são ativos caros, por isso nem sempre é possível pagá-los todos de uma vez. O vendedor pode parcelar a venda, o que reduz o valor dos impostos que paga em um ano por eventuais ganhos com a venda.

Por exemplo, suponha que você possua uma retroescavadeira e a use para limpar e nivelar terrenos como um negócio. Você decide se aposentar e precisa vendê-lo. Você encontra um comprador que o usará para o mesmo fim, mas ele não tem dinheiro para pagar e não consegue um empréstimo. Você decide deixar o comprador pagar em quatro parcelas iguais e vendê-lo usando uma nota de parcelamento.

Dois dos pagamentos serão feitos no ano em que você o vendeu e dois serão feitos no ano seguinte. Você fez uma venda parcelada porque pelo menos uma parcela está sendo paga em um ano fiscal diferente e o ativo que você vendeu é um ativo de capital. Se você optar por declarar impostos usando a venda parcelada, pagará metade dos impostos devidos em um ano e a outra metade no ano seguinte.

Como funciona uma venda parcelada?

Os ganhos tributáveis ​​são distribuídos por vários anos no método de venda parcelada. Os ganhos são mensurados uma vez (receita bruta de vendas menos base de custo menos despesas de vendas) e expressos como uma porcentagem do lucro bruto. Essa porcentagem é então aplicada a cada pagamento à medida que é recebido.

Os ganhos são incluídos no rendimento em cada ano em que o vendedor recebe um pagamento do comprador. Além disso, o comprador paga juros para compensar o vendedor por esperar o recebimento do pagamento. Os juros são tributados separadamente às taxas normais de imposto. O ganho é tributado a taxas de curto ou longo prazo, dependendo se o activo subjacente foi detido durante um ano ou menos (curto prazo) ou mais de um ano (longo prazo).

Uma venda a prazo tem mais algumas etapas que precisam ser concluídas quando o negócio for fechado. Você precisará garantir que a transação siga as diretrizes de parcelamento e decidir se deseja pagar impostos sobre eles à medida que recebe os pagamentos parcelados ou pagar todos os impostos devidos sobre os ganhos do ano corrente. Isso é chamado de “desistência” da venda a prazo.

Regras para vendas parceladas

As vendas a prazo exigem dois fatores:

• Você concorda em vender um ativo a um comprador com pagamentos efetuados ao longo do tempo. O primeiro pagamento deve ser recebido em qualquer ano subsequente ao ano fiscal em que a venda ocorreu.
• Você relata isso como uma venda parcelada no Formulário 6252 do IRS.

O método de venda parcelado não pode ser utilizado nas seguintes situações:

• Se você vender sua propriedade com perda de capital. Você deve relatar todo o prejuízo no ano da venda, mesmo que venda o imóvel com prejuízo.
• Se você vender estoque no curso normal dos negócios. Isso se aplica mesmo que o cliente pague pela mercadoria em um ano posterior.
• Se você recorrer a um revendedor para vender bens pessoais ou imóveis, mesmo que o imóvel seja vendido a prazo. No entanto, há uma exceção para revendedores de timeshare e lotes residenciais.

Existem algumas regras e cálculos especiais adicionais que podem ser aplicados na seguinte situação:

• Ao vender um imóvel depreciável para uma pessoa intimamente relacionada, você só pode usar o método de parcelamento se não houver nenhum benefício “significativo” de diferimento de imposto com a venda
• Ao vender propriedade depreciável e a depreciação precisa ser recapturada
• Certas trocas de propriedades semelhantes
• Quando o preço de venda do imóvel depende de eventos futuros
• Ao vender vários ativos como parte de uma única venda
• Se a taxa de juros não for declarada no contrato de venda.
• Se a nota de parcelamento for posteriormente vendida ou transferida.
• Se o vendedor posteriormente reaver a propriedade.

Exemplo de venda parcelada

Amir vende seu negócio e pode distribuir o impacto fiscal por vários anos usando o método de venda parcelado. O contrato de venda especifica que o comprador pagará antecipadamente 30% do preço de venda, 40% em um ano e os 30% restantes em dois anos. Isso permite que Samir reporte 30% dos seus ganhos de capital no primeiro ano, 40% no segundo ano e 30% no terceiro e último ano.

O comprador pagará adicionalmente juros sobre o segundo e terceiro pagamentos, pois Amir terá que esperar para receber esses pagamentos.

Calcule qual seria o impacto fiscal se:

• Amir relatou seus ganhos ao longo do tempo, ou
• Ele relatou todos os ganhos no ano da venda, optando pela venda a prazo. A declaração de imposto de renda deve ser apresentada até a data de vencimento da declaração, inclusive prorrogações, para que a eleição seja válida.

Primeiro, devemos saber quais serão os rendimentos e as deduções que Amir teve no primeiro ano e teremos que estimar quais serão os seus rendimentos e deduções futuras nesses anos futuros.

Ele receberá US$ 100.000 pela venda de seu negócio, menos despesas de vendas de US$ 10.000, ao longo de três anos. Além disso, o comprador pagará juros na segunda e terceira parcelas. Amir estima que terá adicionalmente cerca de US$ 36 mil em renda ordinária a cada ano, além dos ganhos com a venda de seu negócio. Ele não prevê reivindicar quaisquer deduções fiscais significativas.

Podemos agora comparar os dois cenários fiscais.

Venda parcelada vs. escolha de saída

Em algumas situações, você. pode ter a opção de relatar sua venda parcelada ou “excluir” todos os ganhos obtidos com uma venda. Por exemplo, Amir pagará aproximadamente US$ 20.214 em imposto de renda federal ao longo de três anos sob o método de venda parcelada, em comparação com o pagamento de cerca de US$ 22.877 se ele optar por sair e relatar todos os seus ganhos no ano da venda. Isso representa uma economia fiscal de $ 2.753 pelo uso do método de venda parcelado.

Observe que as únicas diferenças medidas são os ganhos tributáveis ​​​​incluídos no rendimento – distribuídos ao longo de três anos no método de venda a prazo ou de uma só vez, se o cliente optar por não participar. Todos os outros dados de rendimentos e deduções permanecem os mesmos entre os dois cenários.

É importante capturar todas as informações relevantes sobre os seus impostos atuais e futuros ao construir um cenário como este. Pessoas diferentes serão impactadas de maneiras diferentes com base em suas circunstâncias financeiras.

Vale a pena um parcelamento?

Distribuir a renda por vários anos pode ajudá-lo a gerenciar sua renda bruta ajustada (AGI), o que pode ser importante na qualificação para certas deduções ou créditos fiscais. Se você aumentar sua renda reportando um grande ganho de capital em um ano, você poderá:

• Empurre sua renda normal para uma faixa de taxa de imposto mais alta
• Empurre sua renda de ganhos de capital para uma faixa de taxa de imposto mais alta
• Resultar em mais benefícios da Previdência Social sujeitos a impostos
• Reduzir ou eliminar deduções que são eliminadas gradualmente com base na renda, como a dedução de juros de empréstimos estudantis e deduções discriminadas
• Reduza ou elimine quanto você pode contribuir para uma conta poupança Roth IRA ou Coverdell Education
• Reduzir ou eliminar créditos fiscais que são eliminados gradualmente com base em sua renda, como crédito fiscal de assistência premium, crédito de aprendizagem vitalício ou crédito fiscal infantil
• Acionar ou aumentar o imposto sobre o rendimento líquido do investimento
• Acionar ou aumentar o imposto mínimo alternativo
• Aumente seus prêmios do Medicare Parte B

Por outro lado, distribuir a renda por vários anos pode potencialmente:

• Ajude a manter sua renda dentro da faixa de alíquota de imposto desejada
• Ajude a manter sua renda de ganhos de capital dentro das faixas desejadas de zero ou 15%
• Resultar em menos benefícios da Previdência Social sujeitos a impostos
• Ajude a manter sua renda dentro do limite para receber o valor total da dedução de juros de empréstimos estudantis, deduções discriminadas, isenções pessoais ou outras deduções limitadas pela renda.
• Ajude a manter sua renda dentro do intervalo para receber o crédito fiscal de assistência premium ou outros créditos fiscais.
• Evitar ou reduzir o impacto do imposto sobre o rendimento líquido do investimento
• Evitar ou reduzir o impacto do imposto mínimo alternativo (AMT)
• Evite ou reduza o impacto de prêmios mais elevados do Medicare Parte B
• Dê a você alguma renda extra na forma de juros

Perguntas frequentes (FAQ)