Table of Contents
Principais conclusões
- Um fundo de residência pessoal qualificado (QPRT) é um trust projetado para manter sua residência primária ou secundária e remover seu valor de seu patrimônio tributável.
- Você pode transferir sua residência para o trust hoje, mas manter a propriedade pelo período que você designar.
- Quando o trust expira, a propriedade é transferida para o seu beneficiário, mas o impacto do imposto sobre doações é baseado no valor original no momento em que você estabeleceu o trust.
Definição e exemplo de um fundo de residência pessoal qualificado
Um QPRT é um trust que permite transferir sua casa principal ou secundária para um futuro beneficiário com economia de impostos sobre doações. Depois de colocar a residência no QPRT, você poderá permanecer na casa até a data indicada, momento em que transferirá a propriedade ao beneficiário. Qualquer valor que a casa acumule entre o momento em que você abre o trust e transfere a propriedade não será contado para fins fiscais. Você pagará impostos sobre a propriedade apenas sobre o valor a partir do dia em que estabeleceu o trust.
- Acrônimo: QPRT
Observação
Um QPRT é um trust irrevogável, o que significa que geralmente não pode ser alterado ou revogado depois de estabelecido. Nesse sentido, difere de um trust revogável.
Como funciona um QPRT
Suponha que você queira que seu filho herde sua casa, mas ainda não está pronto para se mudar. A fim de reduzir o impacto que a posse da casa terá no seu patrimônio tributável, você pode constituir um fundo de residência pessoal qualificado por 10 anos.
Suponha que a casa valha $ 400.000 no momento em que você estabeleceu o trust. Daqui a dez anos, pode valer US$ 550 mil. Esse aumento de valor de $ 150.000 acontecerá sem impostos, porque a casa vale $ 400.000 em sua confiança. Após 10 anos, a casa passará para seu filho, e você só será responsável pelo imposto sobre doações no valor original de US$ 400.000.
Observação
Existem muitas variações sobre como isso pode funcionar na prática. Se o proprietário original falecer antes do vencimento do trust, por exemplo, os benefícios fiscais serão anulados. O proprietário original, seu cônjuge ou seus dependentes devem morar na casa (ou pelo menos tê-la disponível para morar) durante todo o período do fideicomisso.
Como obter um QPRT
Existem várias etapas envolvidas no estabelecimento de um truste residencial pessoal qualificado.
Escreva o acordo de confiança irrevogável
O primeiro passo para estabelecer um QPRT é redigir um acordo de confiança irrevogável. Você precisará decidir quem atuará como administrador inicial e sucessor, por quanto tempo deseja manter o direito de morar na residência (isso é chamado de “período de renda retida”) antes de passar para seus beneficiários finais e, em seguida, quem serão os beneficiários finais do fundo fiduciário quando o período de renda retida terminar.
Financie o trust com sua residência
Você precisará então transferir a propriedade de sua residência para o nome do QPRT. Isso é feito registrando uma nova escritura em seu nome no nome do trust nos registros de terreno onde a propriedade está localizada.
Obtenha uma avaliação de sua residência para fins de imposto sobre doações
Como parte da transferência, você também precisará obter uma avaliação da residência na data em que a transferiu para o nome do QPRT de um avaliador imobiliário licenciado. Isto é necessário para estabelecer o valor justo de mercado da propriedade para fins de imposto sobre doações.
Denuncie seu presente ao IRS
A próxima etapa é apresentar um Formulário 709, Declaração de Imposto sobre Doações (e Imposto de Transferência de Geração) dos Estados Unidos, ao IRS, que vencerá no Dia do Imposto (geralmente 15 de abril) do ano seguinte à transferência da residência para o QPRT.
A transferência da residência para o QPRT é considerada uma doação aos beneficiários finais do trust para fins de imposto federal sobre doações. Se você mora em um estado que também tem um imposto estadual sobre doações, também precisará apresentar uma declaração de imposto estadual sobre doações.
Observação
Geralmente, você não pode adicionar mais nada ao fundo de residência pessoal qualificado.
Depois de configurar seu QRPT
Durante o período de retenção de receita do QPRT, você continuará trabalhando normalmente. Você poderá continuar morando na residência sem pagar aluguel e obter todas as deduções de imposto de renda apropriadas. Você também deverá manter e reparar a propriedade para o benefício dos beneficiários finais do QPRT.
Transfira a propriedade para seus beneficiários finais
Quando o período de rendimentos retidos terminar, o administrador do QPRT deve transferir a propriedade da residência do nome do trust para os nomes dos beneficiários finais do trust. Isso é feito registrando uma nova escritura do nome do trust nos nomes dos beneficiários do trust nos registros de terreno onde a propriedade está localizada.
Assim que o período de retenção de renda terminar, você precisará pagar um aluguel justo de mercado se quiser continuar morando na residência em tempo integral ou se quiser usá-la periodicamente, como nas férias.
O pagamento do aluguel ajudará a reduzir ainda mais o valor de seu patrimônio tributável e a repassar mais de seus ativos aos seus beneficiários finais, sem usar mais a exclusão do imposto sobre doações, uma vez que os pagamentos do aluguel não serão considerados presentes aos seus beneficiários.
