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Principais conclusões
- O Sistema de Recuperação Acelerada Modificado é o método de depreciação padrão exigido pelo IRS para impostos.
- O IRS possui padrões sobre como as empresas classificam as propriedades e atribuem períodos de depreciação.
- Existem duas categorias principais de cálculos MACRS: sistema de depreciação geral (GDS) e sistema de depreciação alternativo (ADS).
- O MACRS permite que os proprietários de empresas possam depreciar ativos durante um período de GDS usando métodos de declínio duplo ou o método linear para calcular a depreciação.
MACRS é semelhante aos métodos de depreciação linear e de saldo decrescente duplo dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) que você normalmente pode usar para o seu negócio. No entanto, o MACRS é usado para fins fiscais, portanto, você precisará entender como o IRS classifica a propriedade comercial, como o MACRS é calculado, os tipos de métodos de depreciação e quando usá-los.
Definição e exemplos de sistema modificado de recuperação acelerada de custos (MACRS)
MACRS é um método de depreciação que ajuda os proprietários de empresas a recuperar os custos de depreciação fiscal sobre equipamentos e propriedades por meio de deduções feitas ao longo de um período de tempo. MACRS é o único método de depreciação que o IRS aceita. O MACRS foi promulgado em 1987 com a Lei de Reforma Tributária de 1986 e tem sido o principal método de depreciação para os contribuintes desde então. Embora existam algumas exceções, o método MACRS é usado para a maioria das propriedades utilizadas para negócios.
- Acrônimo: MACRS
Por exemplo, digamos que sua empresa compre uma impressora/copiadora de US$ 20.000. Você deseja reivindicar a depreciação sobre seus impostos, então usa o método MACRS para calcular por quantos anos você pode reivindicar a depreciação da máquina e qual porcentagem do valor original você pode reivindicar ano a ano.
Observação
MACRS é usado apenas para fins fiscais do IRS. Os proprietários de empresas ainda precisarão seguir os padrões de depreciação GAAP para gerar demonstrações financeiras.
Tipos de métodos MACRS
Para entender como funciona o MACRS, é útil entender os dois tipos de métodos MACRS. Os dois métodos são o sistema de depreciação geral (GDS) e o sistema de depreciação alternativo (ADS).
O IRS atribui o número de anos que os proprietários de empresas podem deduzir a depreciação de acordo com o tipo de propriedade adquirida, e esses anos variam dependendo se você está usando GDS ou ADS. Exemplos de classificações comuns de propriedades comerciais incluem:
| Tipo de propriedade | Período de Depreciação (GDS) | Período de Depreciação (ADS) |
|---|---|---|
| Veículos motorizados, aparelhos de escritório, copiadoras | 5 anos | 5 anos |
| Móveis de escritório (mesas, arquivos, cofres) | 7 anos | 10 anos |
| Árvores produtoras de frutas | 10 anos | 20 anos |
| Melhoria do terreno (arbustos, cercas) | 15 anos | 20 anos |
| Imóvel de aluguel residencial colocado em serviço em 1º de janeiro de 2018 ou posteriormente | 27,5 anos | 30 anos |
De modo geral, as principais diferenças entre GDS e ADS é que o GDS permite três tipos de depreciação (saldo decrescente de 200%/saldo decrescente de 150%/linha reta) e tem períodos de depreciação mais curtos, enquanto o ADS usa apenas o método de depreciação linear e tem períodos de depreciação mais longos.
Observação
O método do saldo decrescente permite uma dedução maior nos anos anteriores, enquanto o método linear permite deduções iguais para o período de depreciação, exceto para o primeiro e o último ano.
Na prática, você provavelmente usará o GDS para todas as suas propriedades comerciais. No entanto, o IRS exige que você use ADS para os seguintes tipos de propriedade:
- Imóveis não residenciais e imóveis residenciais
- Imóvel detido por empresa agrícola eleita que tenha período de recuperação igual ou superior a 10 anos no sistema GDS
- Uso isento de impostos e propriedades financiadas por títulos
- Certas propriedades agrícolas
- Certas importações de países afetados por ordens executivas relacionadas a restrições comerciais ou atos discriminatórios
Além disso, o método ADS deve ser aplicado a propriedades utilizadas para negócios em 50% ou menos do tempo, uma dedução fiscal importante para empresas domésticas.
Observação
As classificações do IRS podem ser complicadas, por isso é importante usar as classificações de propriedade e métodos de depreciação corretos para obter resultados mais precisos.
Como funciona o sistema modificado de recuperação acelerada de custos
Para depreciar com precisão a propriedade usando MACRS, primeiro localize a classe em que a propriedade comercial se enquadra para determinar o número de anos de depreciação permitidos pelo GDS ou ADS. Por exemplo, uma impressora/copiadora se qualificaria para 15 anos de deduções de depreciação.
Em seguida, você precisará criar um cronograma de depreciação. Para fazer isso, você multiplicará a taxa de depreciação listada pelo IRS para o período GDS pelo custo do equipamento que está sendo depreciado.
Observação
A dedução máxima de despesas de propriedade da seção 179 que você pode obter no ano fiscal de 2022 é de US$ 1,08 milhão.
Por exemplo, se você comprar e usar uma impressora/copiadora por US$ 20.000 em 1º de janeiro, usaria a taxa de depreciação de cinco anos sob a convenção semestral (desde que o equipamento entrou em serviço em 1º de janeiro usando o método GDS). Aqui está uma captura de tela da tabela do IRS que você usaria para analisar seus números:
Portanto, 20% multiplicados pelo custo total da copiadora, US$ 20.000, dá a eles US$ 4.000 em custos de depreciação no primeiro ano. O segundo ano seria calculado da mesma maneira, mas sob a porcentagem designada de 32% para o segundo ano, perfazendo custos de depreciação de US$ 6.400 para o segundo ano. Ao final do sexto ano de propriedade da copiadora, o proprietário da empresa recuperou todo o custo da copiadora, US$ 20.000, e não pode mais deduzir quaisquer custos de depreciação deste item.
| Ano | Taxa de depreciação | Depreciação total |
|---|---|---|
| 1 | 20% | US$ 4.000 |
| 2 | 32% | US$ 6.400 |
| 3 | 19,20% | US$ 3.840 |
| 4 | 11,52% | US$ 2.304 |
| 5 | 11,52% | US$ 2.304 |
| 6 | 5,76% | US$ 1.152 |
O IRS fornece uma série de 24 tabelas que você pode usar para calcular a depreciação de propriedades. Você pode encontrar as tabelas na Publicação 946, juntamente com instruções detalhadas e exemplos sobre como e quando usá-las.
