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Quando alguém morre, os impostos podem não ser a primeira coisa que passa pela cabeça dos entes queridos que ficaram para trás. Infelizmente, em algum momento, os herdeiros dos bens da pessoa falecida ou os beneficiários do fundo fiduciário da pessoa falecida precisarão pagar os impostos devidos em decorrência da morte de seu ente querido.
Aqui estão os impostos que o patrimônio ou o trust de uma pessoa falecida podem dever e os tipos de declarações fiscais que deverão ser apresentadas.
Impostos Imobiliários Federais
Embora os impostos imobiliários pareçam receber toda a publicidade quando se trata de impostos devidos após a morte de alguém, a realidade é que a maioria das propriedades não deverá nenhum imposto federal sobre propriedades.
Observação
Para o ano fiscal de 2021, a isenção do imposto predial federal foi de US$ 11,70 milhões e, no ano fiscal de 2022, foi de US$ 12,06 milhões.
Propriedades avaliadas em US$ 11,70 milhões ou mais devem apresentar uma declaração de imposto de propriedade federal em 2022 usando o Formulário 706 do IRS. Isso é oficialmente chamado de Declaração de Imposto de Propriedade (e Transferência de Ignoração de Geração) dos Estados Unidos.
Espólios de falecidos estrangeiros não residentes que devem impostos federais sobre patrimônio dos EUA devem apresentar o Formulário 706-NA do IRS, que é oficialmente chamado de Declaração de Imposto de Patrimônio dos Estados Unidos (e Transferência de Ignoração de Geração) Patrimônio de não residente que não seja cidadão dos Estados Unidos.
Impostos imobiliários estaduais
- Embora a maioria das propriedades não precise apresentar uma declaração de imposto predial federal ou pagar quaisquer impostos prediais federais, os residentes dos seguintes estados, ou uma pessoa falecida que possua bens imóveis em um desses estados, podem dever impostos prediais estaduais:
Impostos sobre herança estadual
Embora o imposto sobre herança seja um imposto baseado no valor geral dos bens da pessoa falecida, o imposto sobre herança se baseia em quem recebe os bens da pessoa falecida. Atualmente, apenas seis estados cobram um imposto estadual sobre herança:
- Iowa
- Kentucky
- Maryland
- Nebrasca
- Nova Jersey
- Pensilvânia
Maryland e Nova Jersey cobram impostos estaduais sobre herança e impostos sobre herança.
Em todos os seis estados, os bens transferidos para o cônjuge sobrevivente da pessoa falecida e para instituições de caridade estão isentos do imposto estadual sobre herança. Em Iowa, Kentucky, Maryland e Nova Jersey, os bens transferidos para os descendentes da pessoa falecida também estão isentos. Assim, a probabilidade de uma herança estar sujeita a um imposto estadual sobre herança é mínima.
Impostos sobre doações
Um tipo de imposto que muitas vezes é esquecido é o imposto federal sobre doações. Há um estado que também cobra um imposto sobre doações em nível estadual: Connecticut.Em geral, se um espólio estiver sujeito a impostos federais ou estaduais em Connecticut, então o espólio poderá ter que apresentar uma declaração de imposto sobre doações para relatar quaisquer presentes que foram feitos durante a vida da pessoa falecida e que não foram relatados enquanto a pessoa ainda estava viva.
A declaração de imposto de doação federal é preenchida usando o Formulário 709 do IRS, oficialmente conhecido como Declaração de imposto de doação (e transferência de geração) dos Estados Unidos.
Geração ignorando impostos de transferência
No nível federal, os impostos de transferência que ignoram gerações, ou “impostos GST”, aplicam-se apenas a propriedades que devem impostos federais sobre propriedades, onde parte da propriedade está passando para alguém que é uma “pessoa que ignora” ou parte da propriedade está passando para um truste que ignora gerações. Uma “pessoa ignorada” é um parente duas ou mais gerações mais jovem que a pessoa falecida, ou uma pessoa não relacionada que seja 37 anos e meio ou mais mais jovem que a pessoa falecida.
No nível federal, a isenção do imposto de transferência por salto de geração é igual à isenção do imposto predial, o que significa que a isenção é de US$ 11,70 milhões em 2021 e de US$ 12,06 milhões em 2022.Assim, a maioria das propriedades não estará sujeita a impostos federais sobre transferência de gerações. A isenção do imposto de transferência por salto de geração pode ser alocada para transferências vitalícias usando o Formulário 709 do IRS, ou após a morte, usando o Formulário 706 do IRS.
Observação
A maioria dos estados que ainda cobram seu próprio imposto estadual separado também avalia um imposto de transferência separado que evita a geração.
Imposto de Renda
Além de apresentar a declaração final de imposto de renda de uma pessoa falecida em nível federal (e estadual, se necessário), o patrimônio também pode continuar a obter rendimentos sobre investimentos ou propriedades enquanto estiver sendo liquidado, e uma declaração de imposto de renda precisará ser apresentada (e impostos pagos) sobre esses valores.
Embora certos tipos de activos detidos por uma pessoa falecida recebam um aumento de capital, se estes activos (tais como acções e obrigações) forem vendidos após a morte, a venda pode resultar num ganho de capital, mesmo depois de ter em consideração o aumento de capital.
Além disso, certos tipos de contas têm consequências de imposto de renda integradas, chamadas de “renda relativa a um falecido” (ou IRD) quando o proprietário morre, como IRAs não-Roth, 401(k)s e anuidades.
Observação
Embora muitas propriedades e trustes possam não ser de todo afectados por impostos sobre heranças, impostos sobre heranças, impostos sobre doações ou impostos sobre transferências que saltam gerações, a maioria será afectada de uma forma ou de outra pelos impostos sobre o rendimento.
A renda auferida por um patrimônio ou trust é relatada no Formulário 1041 do IRS, oficialmente conhecido como Declaração de Imposto de Renda dos EUA para Estates and Trusts, para fins de imposto de renda federal, e o patrimônio ou trust também pode precisar apresentar uma declaração de imposto de renda estadual para propriedades e trustes.
Perguntas frequentes (FAQ)
E se você não tiver certeza sobre a situação fiscal de um patrimônio ou trust?
Se você não tiver certeza se o que você herdou estará sujeito a impostos, consulte um advogado de planejamento patrimonial, um advogado tributário ou um contador para ter certeza.
Quem deve apresentar a declaração de imposto de renda do patrimônio?
O executor ou representante pessoal do espólio é responsável pela apresentação da declaração de imposto de renda e pelo pagamento dos impostos sobre o patrimônio devidos.
