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O Cronograma K-1 é um formulário do IRS usado e arquivado com os Formulários 1120S e Formulários 1065 para relatar a participação proporcional de cada acionista ou sócio no lucro líquido ou perda de um negócio de repasse. Ele também relata vários itens de receitas e deduções que são declarados separadamente. O Cronograma K-1 também pode ser usado para resumir a base de ações inicial e final de um acionista para o ano.
Você pode preparar o Cronograma K-1 para cada acionista ou sócio após o preenchimento do Formulário 1120S da sua S-corporação ou do Formulário 1065 da sua parceria.
Principais conclusões
- Você pode começar a emitir o Cronograma K-1 para cada acionista ou sócio após o preenchimento do Formulário 1120S ou 1065.
- O Anexo K-1 é usado para relatar a participação proporcional de cada acionista ou sócio no lucro ou prejuízo líquido. Também pode ser usado para resumir a base de ações inicial e final de um acionista.
- Cada acionista ou sócio é obrigado a apresentar o Anexo K-1.
- Os trustes e propriedades também são obrigados a apresentar o Cronograma K-1 quando repassam a renda aos beneficiários.
O que é o Cronograma K-1?
O K-1 reporta o rendimento tributável, tal como o W-2 ou o Formulário 1099, mas nem todas as entidades empresariais são obrigadas a apresentá-los. A empresa deve ser uma entidade de passagem: uma parceria, uma S-corp ou uma LLC que foi eleita para ser tributada como uma parceria ou S-corp. A própria empresa não paga impostos, mas repassa suas responsabilidades e perdas aos acionistas e proprietários.
A Parte I do K-1 simplesmente fornece informações de identificação sobre a entidade empresarial. A Parte II identifica o sócio ou acionista que receberá o K-1. A Parte II é mais extensa na parceria K-1, necessitando de informações adicionais.
Informações sobre lucros, perdas, créditos e deduções estão incluídas na Parte III.
Observação
O Cronograma K-1 para uso por parcerias e aquele para corporações S são ligeiramente diferentes. As parcerias estrangeiras deverão apresentar o cronograma junto com a devolução do Formulário 8865.
Quem deve arquivar o Cronograma K-1?
Cada acionista ou sócio é obrigado a apresentar o Anexo K-1 junto com sua declaração de imposto de renda pessoal para relatar suas participações nas deduções, créditos, lucros e perdas do negócio de repasse.
O K-1 relata apenas a parcela dos lucros desse acionista ou beneficiário. Cada parceiro receberia um K-1 por metade das perdas e ganhos da parceria em uma parceria 50/50 envolvendo dois parceiros.
Os trustes e propriedades também devem apresentar os Anexos K-1 quando repassam os rendimentos aos beneficiários, mas os beneficiários estão isentos de incluir o formulário nas suas declarações fiscais.
O que você precisa para registrar um cronograma K-1
No mínimo, você precisará de uma declaração fiscal 1120S preenchida para a S-Corporation ou de um Formulário 1065 preenchido para uma parceria para preparar o Cronograma K-1.
Você também precisará de um histórico completo de transações e um extrato resumido das contas de capital de cada acionista, bem como o nome legal completo, endereço e número do Seguro Social de cada acionista. Idealmente, você terá um software fiscal que prepara declarações fiscais 1120S ou 1065.
Itens relatados no Cronograma K-1
Você não terá que lidar com todas as linhas e caixas do K-1. Este formulário cobre diversas situações e nem todas são aplicáveis a todos os negócios.
Estas linhas e caixas correspondentes aplicam-se ao Formulário K-1 para o Formulário 1120S para corporações S, o mais comumente usado. Nem todas as versões do Formulário K-1 incluirão todos esses itens.
- Ganhos e perdas da Seção 1231 (linha 9)
- Ganhos e perdas líquidas de capital de curto prazo (linha 7)
- Ganhos e perdas de capital líquidos de longo prazo (linha 8a)
- Dividendos elegíveis para dedução de dividendos recebidos se o acionista for uma empresa C
- Contribuições de caridade
- Impostos pagos a um país estrangeiro (linha 14)
- Juros isentos de impostos e despesas relacionadas (caixa 16)
- Receitas e despesas de investimento (linha 4)
- Valores deduzidos anteriormente, como dívidas incobráveis
- Receitas e despesas de aluguel de imóveis (linha 3b)
- Deduções da Seção 179 (linha 11)
- Créditos fiscais (linha 13)
- Despesas não dedutíveis, como 50% das despesas com refeições e entretenimento (caixa 8a)
Observação
O IRS oferece instruções detalhadas e abrangentes para preencher com precisão o Formulário S-corp K-1, bem como a parceria K-1 para uso com o Formulário 1065.
O Prazo para Envio do Cronograma K-1
As corporações S e outras entidades de repasse são obrigadas a emitir seus Cronogramas K-1 até 15 de março, prazo final para os Formulários 1120S e 1065, ou até o prazo estendido, que é 15 de setembro.
O prazo para essas declarações comerciais é um mês antes do prazo para contribuintes individuais, que geralmente cai em 15 de abril (Dia do Imposto), para fornecer aos acionistas e parceiros tempo suficiente para receberem seus K-1s e incorporarem as informações em suas próprias declarações fiscais.
Observação
Alguns estados têm seus próprios requisitos K-1 ou similares para relatórios. Verifique com um contador local para descobrir se o seu é um deles.
Perguntas frequentes (FAQ)
Qual é o prazo para apresentar o Cronograma K-1?
As corporações S e outras entidades de repasse são obrigadas a emitir seus Cronogramas K-1 até 15 de março. Você também pode solicitar uma prorrogação automática de 6 meses para registrar a declaração preenchendo o Formulário 7004.
Quem arquiva o Cronograma K-1?
Os acionistas de S-Corporations e parceiros em entidades de passagem são obrigados a apresentar os Anexos K-1 quando relatam sua renda pessoal. Os trustes e propriedades também devem apresentar os Anexos K-1 quando repassam os rendimentos aos beneficiários, mas os beneficiários estão isentos de declarar esses rendimentos.
