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Se você está preocupado com o atraso no preenchimento do Formulário 706, o Formulário 4768 pode ajudar. Este formulário é o pedido de prorrogação do prazo do imposto predial. O IRS oferece uma extensão automática de seis meses por meio do Formulário 4768.
Saiba quando e como preencher o Formulário 706 e o Formulário 4768.
Principais conclusões
- O Formulário 706 deve ser preenchido no prazo de nove meses a partir da data do falecimento.
- O preenchimento do Formulário 4768 oferece uma prorrogação automática de seis meses no prazo do Formulário 706.
- Os formulários 706 e 4768 devem ser preenchidos por correio, e os formulários devem ser enviados para endereços diferentes.
Quando vence o formulário 706?
O Formulário 706 geralmente deve ser apresentado junto com qualquer imposto devido no prazo de nove meses a partir da data de falecimento do falecido.Porém, nem todo patrimônio precisa preencher o Formulário 706. Depende do valor do patrimônio.
Observação
Formulários suplementares, como 706-A, 706-GS(D-1), 706-NA ou 706-QDT, também podem precisar ser preenchidos. Esses formulários adicionais de devolução se aplicam a determinadas situações.
Quem deve preencher o formulário 706?
Para os falecidos que morreram em 2022, o Formulário 706 deve ser apresentado quando o seu património bruto, mais quaisquer doações tributáveis dadas durante a sua vida, for avaliado em mais de 12,06 milhões de dólares.Este limite foi indexado à inflação, pelo que pode aumentar gradualmente ano após ano.
A Lei de redução de impostos e empregos (TCJA) aumentou a isenção de apenas US$ 5,49 milhões em 2017 para US$ 11,18 milhões em 2018, quando a nova lei tributária entrou em vigor. Os ajustes de inflação aumentaram para US$ 11,4 milhões em 2019, que aumentaram para US$ 11,58 milhões em 2020 e US$ 11,7 milhões em 2021. Para falecidos que morreram em 2022, o limite de isenção foi aumentado para US$ 12,06 milhões.
Observação
O TCJA expira no final de 2025, a menos que o Congresso aja para renová-lo. Se expirar, a isenção do imposto predial federal voltará ao nível de 2017, embora exceda US$ 5,49 devido ao ajuste inflacionário.
Como calcular o valor do imóvel
Para determinar se uma declaração de imposto de propriedade deve ser apresentada, some os seguintes valores:
- Doações tributáveis ajustadas feitas pelo falecido após 31 de dezembro de 1976, se excederem a exclusão anual do imposto sobre doações no ano em que foram feitas
- A isenção específica total permitida pela Seção 2521 (que estava em vigor antes de sua revogação pela Lei de Reforma Tributária de 1976) para doações feitas pelo falecido após 8 de setembro de 1976
- O valor do patrimônio bruto do falecido avaliado no momento da morte
Um patrimônio bruto avaliado acima do limite de isenção deve apresentar o Formulário 706, mesmo que nenhum imposto federal sobre herança seja devido após a aplicação das deduções e créditos fiscais aplicáveis.
A eleição da portabilidade
O conceito de portabilidade da isenção do imposto predial entre casais foi introduzido pela primeira vez em 2011. Um cônjuge sobrevivente pode optar por retirar a isenção do imposto predial não utilizada do cônjuge falecido sob esta regra e adicioná-la à sua própria isenção do imposto predial federal. Isso é conhecido como exclusão não utilizada do cônjuge falecido (DSUE).
Por exemplo, os Smiths, um casal tem propriedade igual de uma propriedade no valor de US$ 24,12 milhões. Smith morreu em janeiro de 2022, sua metade do patrimônio de US$ 12,06 milhões (US$ 24,12 milhões/2) pode ser repassada para sua esposa sem qualquer responsabilidade fiscal sob dedução conjugal ilimitada. Agora, se a Sra. Smith morrer mais tarde, pode haver dois cenários:
- Sem portabilidade: Se a Sra. Smith não tiver optado pela portabilidade e reivindicado o DSUE, então os US$ 12,06 milhões que ela herdou de seu marido podem ser repassados a seus herdeiros isentos de impostos. Mas qualquer parte de sua participação no patrimônio que exceda US$ 12,06 milhões estaria sujeita ao imposto sobre heranças.
- Com portabilidade: Se a Sra. Smith optar pela portabilidade, ela poderá reivindicar toda a exclusão de US$ 12,06 milhões não utilizados. Entre esta exclusão não utilizada do Sr. Smith e a isenção de US$ 12,06 milhões da própria Sra. Smith, ela poderia repassar todo o patrimônio aos seus herdeiros praticamente isento de impostos.
Observação
Um cônjuge sobrevivente pode optar por usar seu DSUE preenchendo o Formulário 706 para o espólio, independentemente de estar sujeito a qualquer imposto sobre herança. Eles fariam a escolha neste formulário fiscal.
Quando um arquivo de propriedade não tributável deve formar 706?
Algumas propriedades que não são obrigadas a apresentar declarações de imposto de propriedade federal poderiam considerar fazê-lo de qualquer maneira. Normalmente, é muito mais fácil liquidar os bens de um cônjuge sobrevivente ou de um beneficiário não cônjuge posteriormente, se uma declaração de imposto de propriedade tiver sido apresentada anteriormente. Os valores justos de mercado iniciais e o aumento na base dos ativos imobiliários serão claramente documentados e registrados no Formulário 706 do IRS do falecido inicial.
Quais estados exigem a preparação do formulário 706?
Às vezes, uma propriedade pode ser tributável em nível estadual, mesmo que não seja tributável em nível federal, e isso pode exigir o preenchimento do Formulário 706, mesmo que nenhum imposto seja devido ao governo federal.
Doze estados e Washington DC impõem seus próprios impostos sobre propriedades em nível estadual a partir de 2022, e algumas de suas isenções são muito menores do que as atualmente oferecidas pelo governo federal.
A partir de 2022, as seguintes jurisdições exigem que as propriedades preparem e apresentem o Formulário 706 do IRS em nível estadual, juntamente com todos os formulários de imposto de propriedade estadual necessários, mesmo que o Formulário 706 não seja arquivado no governo federal. Os limites de isenção fiscal de 2022 estado por estado são os seguintes (Vermont e Washington D.C. ainda não forneceram números de 2022):
- Connecticut: US$ 9,1 milhões
- Havaí: US$ 5,49 milhões
- Illinois: US$ 4 milhões
- Maine: US$ 6,01 milhões
- Maryland: US$ 5 milhões
- Massachussets: US$ 1 milhão
- Minesota: US$ 3 milhões
- Nova Iorque: US$ 6,11 milhões
- Óregon: US$ 1 milhão
- Ilha de Rodes: US$ 1,5 milhão
- Vermonte: US$ 5 milhões (2021)
- Washington: $ 2,193 milhões
- Washington DC: US$ 4 milhões (2021)
Observação
Alguns estados contabilizam as doações tributáveis federalmente ajustadas no valor de exclusão de maneira diferente. Por exemplo, o limite de US$ 5 milhões de Vermont inclui doações tributáveis ajustadas feitas dentro de dois anos após a morte, enquanto Nova York contabiliza doações tributáveis ajustadas feitas dentro de três anos após a morte.
Solicitando uma extensão com o formulário 4768
Uma extensão automática de seis meses do prazo para apresentação do pedido é concedida às propriedades que apresentam o Formulário 4768 do IRS, o Pedido de prorrogação do prazo para apresentar uma declaração e/ou pagar impostos sobre bens imóveis (e transferências que ignoram gerações) nos EUA.O Formulário de arquivamento 4768 dá automaticamente ao executor de um patrimônio ou ao administrador de um trust vivo mais seis meses para apresentar uma declaração de imposto de renda.
O Formulário 4768 deve ser preenchido antes ou na data de vencimento do Formulário 706, ou do formulário equivalente para um determinado patrimônio.O imposto estimado também deve ser pago até essa data.
Onde arquivar o formulário 706 e o formulário 4768
Se preencher por correio, você pode enviar o Formulário 706 para o seguinte endereço: Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999.
Se preencher por correio, você pode enviar o Formulário 4768 para extensão para o seguinte endereço: Internal Revenue Service Center, Attn: Estate & Gift, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915.
Perguntas frequentes (FAQ)
Qual é a penalidade por atraso para o Formulário 706?
Se você não preencher o Formulário 706 (ou qualquer outro formulário do IRS) dentro do prazo, a multa por atraso será de 5% dos impostos devidos por mês.Esta penalidade atinge no máximo 25% do total de impostos não pagos. Se você não puder pagar, ainda é melhor registrar dentro do prazo porque a multa por falta de pagamento (normalmente entre 0,25% e 1%) é menor do que a multa por falta de pagamento.
Você pode enviar o Formulário 4768 por e-mail?
Você não pode enviar o Formulário 4768 por e-mail, embora haja esforços para mudar isso. Em 2020, o Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados solicitou ao governo federal que permitisse o preenchimento eletrônico do Formulário 4768 e do Formulário 709, entre outros.
