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Principais conclusões
- O Formulário 8938 é usado por certos contribuintes e empresas dos EUA para relatar ativos detidos no exterior que excedam determinados valores, dependendo do status do pedido.
- Faz parte da FATCA, uma lei aprovada pela administração Obama em 2010 para conter a evasão fiscal estrangeira.
- Você deve preencher o Formulário 8938 com sua declaração de imposto anual até o Dia do Imposto, se necessário. Geralmente é 15 de abril.
- As penalidades variam de US$ 10.000 a US$ 50.000 se você for obrigado a preencher o Formulário 8938 e não o fizer dentro do prazo.
- Você também pode ser obrigado a apresentar o FBAR separadamente ao Departamento do Tesouro se possuir ativos estrangeiros.
Definição e exemplo de formulário 8938 do IRS
A FATCA foi sancionada pelo Presidente Obama em 18 de março de 2010, para criar requisitos mais rigorosos para os contribuintes que declaram ativos estrangeiros e para reduzir as perdas do governo devido ao incumprimento fiscal offshore.Contribuintes, empresas e parcerias com ativos estrangeiros iguais ou superiores aos limites devem apresentar o Formulário 8939 ao apresentarem suas declarações fiscais.
Observação
Os investimentos estrangeiros mantidos por meio de contas de investimento sediadas nos EUA não são relatados no Formulário 8938 e não estão sujeitos às regras da FATCA.
O que conta como um ativo financeiro estrangeiro?
O IRS chama os ativos financeiros estrangeiros de “ativos financeiros estrangeiros especificados”. Eles incluem:
- Contas financeiras mantidas em instituições fora dos EUA, como contas bancárias, contas de investimento, contas de aposentadoria, planos de remuneração diferida e fundos mútuos
- Ações, títulos ou outros títulos emitidos por uma pessoa que não seja dos EUA e não mantidos por meio de uma conta de investimento
- Notas ou títulos emitidos por uma pessoa estrangeira
- Qualquer interesse em uma entidade estrangeira, como uma empresa estrangeira, parceria estrangeira ou propriedade ou trust estrangeiro
- Qualquer instrumento ou contrato financeiro que tenha um emissor ou contraparte que não seja uma pessoa dos EUA
- Residências pessoais e propriedades para aluguel, mas somente se forem detidas por uma parceria, corporação, truste ou patrimônio estrangeiro
Quem usa o formulário 8938?
Tecnicamente, todos os contribuintes dos EUA estão sujeitos à FATCA, mas apenas sob certas circunstâncias. As instruções do Formulário 8938 do IRS referem-se a “indivíduos especificados” e “entidades nacionais especificadas” e explicam quando o relatório é necessário.
Indivíduos especificados incluem cidadãos dos EUA, estrangeiros residentes, estrangeiros não residentes que optam por ser tratados como estrangeiros residentes para fins fiscais e estrangeiros não residentes que residem na Samoa Americana ou em Porto Rico.
Observação
Os contribuintes que não são obrigados a apresentar declarações fiscais porque ganham menos do que o rendimento exigido não precisam apresentar o Formulário 8938. A exigência de apresentação é a mesma que a dedução padrão para a maioria dos não dependentes a partir de 2022.
As entidades nacionais especificadas incluem qualquer empresa ou parceria “de capital fechado” que atenda às seguintes condições:
- 80% do seu poder de voto, ações ou capital é detido por uma pessoa no último dia do ano fiscal.
- 50% do seu rendimento bruto provém de rendimento passivo, ou 50% dos seus activos são detidos para a produção de rendimento passivo.
Isto também pode se aplicar a um trust nacional que tenha pelo menos um beneficiário atual especificado para o ano fiscal especificado.
Limites de Relatório do Formulário 8938
Os contribuintes também devem atender a certos limites para serem obrigados a apresentar o Formulário 8938. O IRS estabeleceu limites diferentes para diferentes tipos de contribuintes. Todos estes representam a soma total dos ativos estrangeiros detidos:
- Indivíduos solteiros residentes nos Estados Unidossão obrigados a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a US$ 50.000 no último dia do ano ou superior a US$ 75.000 em qualquer momento durante o ano.
- Indivíduos casados que entram com pedido em conjunto e residem nos Estados Unidossão obrigados a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a US$ 100.000 no último dia do ano ou superior a US$ 150.000 em qualquer momento durante o ano.
- Indivíduos casados que apresentam declarações separadas e residem nos Estados Unidossão obrigados a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a US$ 50.000 no último dia do ano ou superior a US$ 75.000 em qualquer momento durante o ano.
- Indivíduos solteiros que residem fora dos Estados Unidose que satisfaçam os testes de residente de boa-fé ou de presença física são obrigados a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a US$ 200.000 no último dia do ano ou superior a US$ 300.000 em qualquer momento durante o ano.
- Indivíduos casados que entram com pedido em conjunto e residem fora dos Estados Unidose que satisfaçam os testes de residente de boa-fé ou de presença física são obrigados a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a US$ 400.000 no último dia do ano ou superior a US$ 600.000 em qualquer momento durante o ano.
- Indivíduos casados que entram com pedido separado e residem fora dos Estados Unidose que satisfaçam os testes de residente de boa-fé ou de presença física são obrigados a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros estrangeiros for superior a US$ 200.000 no último dia do ano ou superior a US$ 300.000 em qualquer momento durante o ano.
- Corporações, parcerias e trustesque atendam aos requisitos mencionados acima e tenham um valor total de ativos financeiros estrangeiros especificados superior a US$ 50.000 no último dia do ano ou superior a US$ 75.000 em qualquer momento durante o ano.
Esses limites são aplicáveis a partir de 25 de fevereiro de 2022.
Observação
Os contribuintes não são obrigados a apresentar o Formulário 8938 se os limites de relatório não forem atingidos.
Como avaliar ativos estrangeiros
Os ativos financeiros estrangeiros são mensurados pelo seu valor justo de mercado na moeda em que são denominados. Os contribuintes devem saber o valor justo de mercado mais elevado para esse ativo em qualquer momento do ano, bem como o valor justo de mercado no último dia do ano.
Esses valores de mercado são então convertidos para dólares americanos usando a taxa de câmbio do último dia do ano. Os contribuintes devem utilizar as taxas de câmbio divulgadas pela Direcção dos Serviços Fiscais ou outro documento público, caso este não esteja disponível. Os contribuintes devem especificar a moeda estrangeira, a taxa de câmbio utilizada e a fonte da informação cambial, especialmente se for outra que não a Direcção do Serviço Fiscal.
Onde obter um formulário 8938
Você pode baixar o Formulário 8938 no site do IRS ou obter um com seu contador. Você também pode encontrar a maioria dos formulários fiscais do IRS em muitas bibliotecas, correios, supermercados, lojas de materiais de escritório e centros de impressão. O formulário geralmente será incluído automaticamente se você registrar sua declaração com um software online, como o TurboTax, e se for necessário arquivá-la.
Como preencher e ler o formulário 8938
O formulário 8938 especifica todas as informações que devem ser relatadas ao IRS. Consiste em seis partes:
- A Parte I destina-se a contas financeiras, como contas de depósito ou de custódia em uma instituição financeira.
- A Parte II destina-se a outros tipos de ativos financeiros, como ações, títulos e outros instrumentos financeiros.
- A Parte III é um resumo que mostra onde a receita dos ativos financeiros estrangeiros é relatada em outra parte da declaração fiscal.
- A Parte IV é um resumo de certos tipos de ativos financeiros que estão isentos do relatório no Formulário 8938 porque essas informações são relatadas em outro lugar na declaração de imposto de renda.
- As Partes V e VI são simplesmente detalhes adicionais das informações fornecidas nas seções I a IV.
Siga as instruções de preenchimento de cada seção e anexe folhas adicionais conforme necessário para descrever todas as contas mencionadas nas seções V e VI.
O formulário 8938 pode ser arquivado por e-mail?
Você pode enviar por e-mail o Formulário 8938 com o restante de sua declaração de imposto anual usando o software de declaração de impostos de sua preferência. Apenas certifique-se de fazer isso até o prazo final do imposto, geralmente 15 de abril, a menos que você solicite uma prorrogação.
Para onde enviar o formulário 8938
Se você registrar por correio, deverá enviar o Formulário 8938 com o Formulário 1040, seu pagamento de impostos e quaisquer outros formulários fiscais relevantes, carimbados no prazo de arquivamento anual ou antes, para o escritório de processamento do IRS do seu estado. Você pode encontrar esses endereços no site do IRS.
Como arquivar o formulário 8938
Você pode preencher uma cópia física do Formulário 8938 e enviá-lo pelo correio com o restante de sua declaração de imposto e pagamento de impostos dentro do prazo anual de declaração de imposto federal. Você também pode enviá-lo por e-mail com o restante de sua declaração de imposto de renda eletrônica.
Formulário 8938 e Relatório de Conta Bancária Estrangeira (FBAR)
O Formulário 8938 se assemelha muito às versões mais antigas do Relatório de Conta Bancária Estrangeira (FBAR). No entanto, exige maior detalhe e serve um propósito diferente do FBAR. O objetivo do FBAR é garantir o cumprimento da Lei do Sigilo Bancário. Não faz parte da sua declaração fiscal e, portanto, não é considerada informação confidencial da declaração fiscal.
Observação
Os FBARs podem ser e são compartilhados entre várias agências governamentais. Eles são usados principalmente pela Rede de Repressão a Crimes Financeiros do Departamento do Tesouro para rastrear e combater a lavagem de dinheiro internacional.
O Formulário 8938 foi elaborado para ser usado pelo IRS para conter a evasão fiscal internacional. Também solicita informações sobre diversos ativos estrangeiros, incluindo contas estrangeiras. O FBAR solicita informações apenas sobre contas no exterior.
Um FBAR é necessário se qualquer pessoa, corporação ou outra entidade dos Estados Unidos tiver pelo menos US$ 10.000 mantidos em contas no exterior em qualquer momento durante o ano. Os tipos de contas financeiras reportados no FBAR diferem ligeiramente dos tipos de contas reportados no Formulário 8938.
Os contribuintes que são obrigados a apresentar o Formulário 8938 geralmente também têm a obrigação de relatar muitas das mesmas informações no FBAR. O FBAR é arquivado separadamente no Departamento do Tesouro.
Observação
O IRS fornece um gráfico com uma comparação detalhada dos requisitos do Formulário 8938 e do FBAR.
Penalidades relativas ao formulário 8938
O IRS pode impor uma multa de US$ 10.000 por não apresentar o Formulário 8938 até a data de vencimento da declaração de imposto, incluindo extensões, ou por preencher um Formulário 8938 incompleto ou impreciso. Além disso, o IRS pode avaliar multas adicionais de US$ 10.000 para cada período de 30 dias ou parte de um período de 30 dias em que o Formulário 8938 permanecer não preenchido dentro de 90 dias após uma notificação formal do Receita Federal. A multa máxima é de US$ 50 mil.
O IRS presume que um ativo financeiro estrangeiro tem valor suficiente para atender aos limites de relatório se o Formulário 8938 não for preenchido e se determinar que um contribuinte possui um ou mais ativos financeiros estrangeiros que devem ser relatados. As penalidades podem ser dispensadas se o contribuinte puder apresentar uma causa razoável para não relatar um ativo no Formulário 8938.
Consulte um profissional tributário se você possuir algum ativo estrangeiro e tiver alguma dúvida sobre se deve preencher o Formulário 8938.
