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Principais conclusões
- O imposto mínimo alternativo (AMT) foi concebido pela primeira vez em 1969 para evitar que os contribuintes mais ricos deduzissem o seu caminho para zero obrigações fiscais.
- A AMT exige que os contribuintes acima de determinados limites de rendimento calculem o seu imposto sobre o rendimento em ambos os sentidos e paguem o imposto devido mais elevado.
- A maioria dos softwares fiscais pode informar automaticamente se você está sujeito ao AMT e quanto deve.
- O cálculo do AMT envolve a eliminação de certas deduções e incentivos fiscais.
Como funciona o imposto mínimo alternativo?
O imposto mínimo alternativo destina-se a evitar que os contribuintes mais ricos reduzam os seus rendimentos tributáveis ao mínimo, utilizando todas as deduções disponíveis ao abrigo das regras do Código da Receita Federal (IRC). Se o seu rendimento for superior aos valores anuais de isenção do AMT, você precisará calcular seu rendimento tributável duas vezes – uma vez de acordo com as regras normais e, novamente, usando a metodologia alternativa de imposto mínimo – e pagar o que for maior.
| Valores de isenção AMT 2022 | |||
|---|---|---|---|
| Solteiro | Casado arquivando em conjunto | Casado arquivando separadamente | |
| Valor da isenção | US$ 75.900 | US$ 118.100 | US$ 59.050 |
| Nível de renda quando a eliminação progressiva começa | US$ 539.900 | US$ 1.079.800 | US$ 539.900 |
| Valores de isenção AMT 2023 | |||
|---|---|---|---|
| Solteiro | Casado arquivando em conjunto | Casado arquivando separadamente | |
| Valor da isenção | US$ 81.300 | US$ 126.500 | US$ 63.250 |
| Nível de renda quando a eliminação progressiva começa | US$ 578.150 | US$ 1.156.300 | US$ 578.150 |
Existem duas taxas de imposto AMT para o ano fiscal de 2022, a declaração que você apresentará em 2022: 26% e 28%. O “valor restante” que sobra depois de calcular sua renda AMT e subtrair o valor da isenção a que você tem direito está sujeito ao AMT. Em seguida, é multiplicado por uma das duas taxas de imposto AMT.
Observação
O valor da isenção do imposto mínimo alternativo é atualizado pela inflação, portanto está sujeito a alterações a cada ano e definido antes do período de depósito.
Quem deve pagar o AMT?
O IRS fornece uma planilha bastante simples em suas Instruções para o Formulário 1040 que você pode usar para determinar se precisa preencher o Formulário 6251 mais longo para calcular seu imposto mínimo alternativo.
A maioria dos programas de software tributário calcula o AMT automaticamente para você. Se descobrir que você está sujeito ao AMT, convém revisar o formulário fiscal real para entender quais fontes de renda ou deduções estão causando sua responsabilidade pelo AMT. Muitos contribuintes consideram que as deduções de impostos estaduais, impostos sobre a propriedade, juros sobre o capital próprio e rendimentos de opções de ações de incentivo são as principais causas.
Como calcular o AMT
Se você não estiver usando software tributário e achar que está sujeito ao AMT, precisará calcular sua obrigação fiscal usando o método fiscal normal e o método AMT. Ambos os cálculos começam no mesmo local, com sua renda total conforme inserida em sua declaração de imposto de renda 1040.
Para cálculos fiscais regulares, você subtrairia a dedução padrão ou o total de suas deduções discriminadas de sua renda geral para chegar ao seu lucro tributável. Este é o valor que você normalmente usaria para descobrir qual porcentagem você deve ao IRS.
No entanto, o rendimento tributável para efeitos de AMT não permite certos ajustes ao rendimento e certas deduções discriminadas, pelo que o seu rendimento pode aumentar significativamente sem eles. Você deve adicioná-los de volta à sua renda para chegar à sua renda tributária mínima alternativa. O número resultante é o valor da renda do AMT que determina se você deve pagar o AMT porque sua renda está acima do limite ajustado pela inflação.
As seguintes despesas não são dedutíveis no cálculo do AMT, embora você possa deduzi-las ao calcular sua obrigação fiscal regular:
- Impostos estaduais e locais (uma dedução detalhada que inclui impostos sobre a propriedade)
- Juros hipotecários sobre dívidas imobiliárias
- Depreciação acelerada
Alguns tipos de renda que normalmente não são tributáveis também se tornam tributáveis para fins de cálculo do seu AMT. Por exemplo:
- Você deve incluir a diferença entre o valor justo de mercado das opções de ações incentivadas e seu preço de exercício se as opções forem exercidas e permanecerem não vendidas no final do ano.
- Você também deve incluir juros isentos de impostos de títulos de atividades privadas, receitas e perdas passivas e a dedução do prejuízo operacional líquido.
Suponha que, após esse processo, sua renda de AMT chegasse a $ 78.000, o que é mais do que o valor de isenção de $ 75.000 a que você teria direito se fosse um contribuinte solteiro em 2022. Você estaria $ 3.000 acima do limite, então seu AMT seria de 26% desse valor – um adicional de $ 780 acima de sua conta fiscal normal.
A faixa de imposto AMT de 26% termina e a faixa de imposto AMT de 28% começa, com rendimentos AMT de US$ 206.100 no ano fiscal de 2022 para todos os contribuintes, exceto aqueles que são casados e apresentam declarações conjuntas. O valor é de US$ 103.050 para aqueles que são casados e entram com pedido separado.
O valor da isenção começa a ser eliminado gradualmente em 25 centavos por $ 1 entre sua renda AMT e o valor limite de eliminação progressiva. A eliminação progressiva é concluída e o valor da isenção é reduzido a zero, quando sua receita AMT atinge quatro vezes o valor da isenção mais o limite da eliminação progressiva.
História do Imposto Mínimo Alternativo
O Secretário do Tesouro dos EUA percebeu em 1969 que alguns contribuintes que ganhavam bem até seis dígitos não pagavam nenhum imposto. Eles evitaram-no reivindicando tantas deduções fiscais que estavam efectivamente a apagar os seus rendimentos. Um imposto mínimo “adicional” foi sancionado para evitar isso, com o imposto mínimo alternativo moderno promulgado em 1979 para operar juntamente com o imposto mínimo adicional.
Mas o limiar de rendimento a partir do qual a AMT entrou em vigor não estava inicialmente indexado à inflação, o que causou alguns problemas. Os limiares fiscais permaneceram os mesmos ano após ano, pelo que cada vez mais contribuintes de rendimento médio se viram sujeitos a eles com o passar dos anos e os seus rendimentos aumentaram. Eles ganharam cada vez mais devido à inflação, mas o limite permaneceu estagnado.
Observação
O valor da isenção original em 1969 era de US$ 30.000.Esses US$ 30.000 equivalem a mais de US$ 250.000 em 2022, após ajuste pela inflação.O imposto começou a atingir não apenas a classe alta, mas também a classe média com o passar do tempo, e originalmente não era essa a intenção.
A isenção do AMT foi finalmente indexada à inflação quando o American Taxpayer Relief Act (ATRA) entrou em vigor em janeiro de 2013.Aumenta um pouco a cada ano para acompanhar os rendimentos dos contribuintes. Se você nunca esteve sujeito ao AMT antes, é improvável que um modesto aumento salarial anual o empurre acima do limite de um ano para o outro, mas alguns contribuintes podem cair em uma área cinzenta.
Em 2018, a Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) entrou em vigor e reduziu ainda mais o impacto do imposto mínimo alternativo, aumentando os valores de isenção e eliminação progressiva.
Perguntas frequentes (FAQ)
Como posso evitar o pagamento do AMT?
Você pode minimizar seu passivo de AMT mantendo baixo seu rendimento bruto ajustado. Participar de contas de aposentadoria com vantagens fiscais, contas de gastos flexíveis e planos patrocinados pelo empregador (como seguro de vida) pode reduzir sua renda tributável. Evite pagar antecipadamente impostos imobiliários, imobiliários ou de renda local se achar que estará sujeito ao AMT em um determinado ano. E certifique-se de obter créditos fiscais pessoais não reembolsáveis, como crédito para assistência a filhos e dependentes.
O que desencadeia o imposto mínimo alternativo?
O imposto mínimo alternativo é acionado quando você tem mais renda do que o valor da isenção (US$ 75.900 para contribuintes solteiros e US$ 118.100 para casais que declaram em conjunto no ano fiscal de 2022).As razões comuns para isso são que você tem uma renda familiar alta, obtém um grande ganho de capital ou exerce opções de ações de incentivo.
