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A maioria das empresas possui ativos que são usados para criar um produto ou serviço. Ao longo dos anos, estes activos podem sofrer desgaste, reduzindo o valor em dólares desses activos.
A depreciação é o método contábil que captura a redução de valor, e a depreciação acumulada é o valor total do ativo depreciado em um determinado momento. Essas mudanças podem afetar o valor do seu negócio e seus impostos.
Principais conclusões
- A depreciação é o método contábil que captura a redução no valor de um ativo fixo à medida que ele sofre desgaste ao longo do tempo.
- A depreciação acumulada é o valor total do ativo depreciado em um momento específico.
- Os ativos de longo prazo que podem ser depreciados incluem edifícios, máquinas, equipamentos, móveis e veículos.
Como funciona a depreciação
A mudança no valor dos ativos comerciais é a depreciação. Este termo significa duas coisas:
- Uma forma de distribuir o custo de um ativo empresarial ao longo de sua vida útil, e
- A perda gradual do valor de um ativo.
O valor dos ativos da empresa é mostrado no balanço da sua empresa, um relatório financeiro que mostra os ativos de um lado, com os passivos (valores devidos pela empresa) e o patrimônio líquido do proprietário da empresa (a diferença entre ativos e passivos, ou o valor que o proprietário possui) do outro lado. Assim:
| Balanço Empresarial Simples | |||
|---|---|---|---|
| Ativos | Passivos | ||
| Ativos totais | US$ 100.000 | Passivo total | US$ 50.000 |
| Patrimônio Líquido | |||
| Patrimônio líquido total | US$ 50.000 | ||
| Ativos totais | US$ 100.000 | Passivo total e patrimônio líquido | US$ 100.000 |
Depreciação acumulada em ativos de longo prazo
Alguns ativos são de curto prazo, esgotados em um ano (como material de escritório). Os ativos de longo prazo são utilizados ao longo de vários anos, portanto o custo é distribuído ao longo desses anos. Os ativos de curto prazo são colocados no balanço patrimonial da sua empresa, mas não são depreciados.
Ativos de longo prazo
Como os ativos de longo prazo são normalmente usados ao longo de muitos anos, eles são depreciados à medida que seu valor diminui ao longo de sua vida útil. Exemplos de ativos de longo prazo incluem:
- Edifícios
- Máquinas
- Equipamento
- Móveis e utensílios
- Veículos
O Internal Revenue Service (IRS) chama esses ativos de capital: propriedades tangíveis e geralmente ilíquidas (não facilmente transformadas em dinheiro) usadas por uma empresa para gerar lucro. Espera-se que a utilidade dos ativos de capital seja superior a um ano.
Depreciação acumulada
A depreciação acumulada é a diminuição total do valor de um ativo da planilha Saúde Teu de uma empresa ao longo do tempo. O custo de cada ano em que você possui o ativo torna-se uma despesa comercial daquele ano. Esta despesa é dedutível do imposto, o que significa que reduz o lucro tributável da sua empresa no ano.
Valor residual e valor contábil
Ao discutir a depreciação, mais dois termos contábeis são importantes para determinar o valor de um ativo de longo prazo.
Valor residual
A maioria dos ativos de capital (exceto terrenos) tem um valor residual, às vezes chamado de “valor de sucata” ou valor residual. Esse valor é quanto vale o ativo no final de sua vida útil e pelo que poderá ser vendido quando a empresa o encerrar.
Valor contábil
O valor do ativo no balanço patrimonial de sua empresa em um determinado momento é chamado de valor contábil – o custo original menos a depreciação acumulada. O valor contábil pode (mas não necessariamente) estar relacionado ao preço do ativo se você vendê-lo, dependendo se o ativo tem valor residual.
Observação
A depreciação é um termo fiscal.Você deve calcular a depreciação dos ativos de capital todos os anos para poder incluir esse custo de depreciação em sua declaração de imposto de renda comercial.
Depreciação acumuladaé um termo contábil. Você pega a depreciação de todos os ativos de capital do ano atual e adiciona à depreciação acumulada desses ativos dos anos anteriores para obter a depreciação acumulada do ano atual no balanço patrimonial da sua empresa.
Ativos empresariais em um balanço patrimonial
Na tabela abaixo está a ficha Saúde Teu de uma empresa com seus ativos listados no lado esquerdo. Vamos nos concentrar nos ativos de longo prazo:
| Ativos de longo prazo | |
| Terrenos e Edifícios | US$ 200.000 |
| Móveis e utensílios | US$ 26.000 |
| Melhorias em propriedades arrendadas | US$ 74.000 |
| Veículos | US$ 28.000 |
| US$ 328.000 | |
| Menos: Depreciação Acumulada | US$ 20.000 |
| Ativos totais | US$ 308.000 |
Terrenos e edifícios são listados primeiro, mas os terrenos nunca são depreciados. Como os terrenos e os edifícios são comprados em conjunto, você deve separar o custo do terreno e o custo do edifício para calcular a depreciação do edifício.
Todos os itens específicos depreciados nas demais categorias – móveis e utensílios, benfeitorias em imóveis de terceiros e veículos – possuem conta própria, que mostra o custo inicial do item e o valor da depreciação realizada a cada ano, sendo o valor total da depreciação apresentado como depreciação acumulada.
Despesa de Depreciação e Depreciação Acumulada
Digamos que você tenha um carro usado em sua empresa no valor de US$ 25.000. Ele deprecia ao longo de 10 anos, então você pode receber $ 2.500 em despesas de depreciação a cada ano.
Essa despesa de depreciação é considerada junto com outras despesas no relatório de lucros e perdas do negócio. À medida que o ativo envelhece, a depreciação acumulada aumenta e o valor contábil do carro diminui.
| Ano | Custo Inicial | Depreciação | Depreciação acumulada | Valor contábil |
| 2019 | US$ 25.000 | US$ 2.000 | ||
| 2020 | US$ 2.500 | US$ 2.500 | US$ 22.500 | |
| 2021 | US$ 2.500 | US$ 5.000 | US$ 20.000 | |
| 2022 | US$ 2.500 | US$ 7.500 | US$ 12.500 |
Depreciação acumulada em um balanço
O valor total de todos os ativos de uma empresa é listado na planilha Saúde Teu, em vez de mostrar o valor de cada ativo individual. Em outras palavras, o valor do carro está no valor total do ativo.
No entanto, aqui está a parte complicada. O valor do carro não diminui realmente – até que seja vendido. Assim, o ativo aparece em duas contas diferentes: (1) o custo depreciado do ativo e (2) a depreciação acumulada.
O total dos dois é o valor original (custo) do ativo. A diferença entre os dois é o valor contábil desse ativo.
Exemplo de depreciação acumulada em um balanço
Abaixo segue a ficha Saúde Teu de uma empresa em 31 de dezembro:
- Custo do equipamento $ 239.000
- Menos depreciação acumulada $ 100.000
- Valor contábil do equipamento $ 139.000
Depreciação acumulada e impostos comerciais
Você não verá “Depreciação acumulada” em um formulário de imposto comercial, mas a própria depreciação está incluída, conforme observado acima, como uma despesa no relatório de lucros e perdas comerciais. A boa notícia é que a depreciação é uma despesa “não monetária”. Você pode considerá-lo uma despesa para reduzir o imposto de renda que sua empresa deve pagar, mas não precisou gastar nenhum dinheiro para obter essa dedução.
Formulário C do IRS
O que aparece no formulário fiscal da sua empresa é o valor das despesas de depreciação cobradas no ano, incluindo todos os tipos de depreciação em todas as propriedades comerciais.
Por exemplo, em um formulário C do IRS para uma empresa individual, a Linha 13 em Despesas diz: “Depreciação e deduções da Seção 179…” e é aí que você verá o total de todas as depreciações realizadas durante o ano.
Formulário do IRS 4562
Você deve preencher o Formulário 4562 do IRS, Depreciação e Amortização para propriedades em algumas circunstâncias:
- Se você estiver fazendo uma dedução da Seção 179 para o ano atual ou uma dedução de transferência da Seção 179 de um ano anterior
- Se colocou o imóvel em serviço (comprou e começou a utilizá-lo) durante o ano em curso
- Se você estiver reivindicando despesas de depreciação em um veículo ou propriedade listada, independentemente de quando ele foi colocado em serviço.
Negócios x uso pessoal
Se você usar um ativo, como um carro, tanto para viagens comerciais quanto pessoais, não poderá depreciar o valor total do carro, mas apenas a porcentagem de uso destinada aos negócios.
Por exemplo, se você usa seu carro 60% do tempo para negócios e 40% para uso pessoal, você só poderá depreciar 60%.
Você também pode acelerar a depreciação legalmente, obtendo mais benefícios fiscais no primeiro ano em que possuir o imóvel e colocá-lo em serviço (comece a usá-lo).
Os valores extras de depreciação incluem depreciação de bônus e deduções da Seção 179. Esses valores mudam a cada ano, portanto, verifique com seu preparador fiscal.
Depreciação acumulada e venda de um ativo empresarial
Quando você vende um ativo, o valor contábil do ativo e a depreciação acumulada desse ativo são retirados da planilha Saúde Teu. Como o custo original do ativo ainda aparece na planilha Saúde Teu, é fácil ver qual lucro ou perda foi reconhecido com a venda desse ativo.
Perguntas frequentes (FAQ)
Vocês incluem a depreciação acumulada na planilha Saúde Teu?
Sim. A depreciação acumulada representa a depreciação total dos ativos fixos de uma empresa em um determinado momento. Além disso, o ativo imobilizado é registrado na planilha Saúde Teu e, como a depreciação acumulada afeta o valor do ativo imobilizado, ela também é registrada na planilha Saúde Teu.
Como a depreciação pode afetar seus impostos?
A depreciação é lançada na demonstração do resultado do período atual como um item não monetário, o que significa que é um lançamento contábil para refletir o valor do desgaste do ativo no período contábil atual.
A depreciação ajuda as empresas a reduzir o imposto de renda porque o valor da depreciação pode ser deduzido da receita, reduzindo o lucro tributável total.
