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Os salários suplementares são pagos a um funcionário além do salário normal da pessoa. Pode ser tentador agrupar todos os salários, pagando e retendo impostos federais sobre a renda na mesma taxa do pagamento normal, mas não é assim que esses salários específicos funcionam.
Os salários suplementares podem ser tributados de forma diferente dos salários normais, o que pode fazer com que alguns contribuintes paguem mais devido ao aumento da retenção do imposto sobre o rendimento.
Principais conclusões
- A chave para determinar se um pagamento a um empregado está sujeito a regras de retenção salarial suplementar é se o pagamento é separado do salário normal.
- Por exemplo, se você conceder um bônus de final de ano ou uma indenização por demissão em um cheque separado, deverá seguir as regras de retenção de pagamento complementar.
- A atual taxa de retenção de pagamento suplementar é fixa de 22% para até US$ 1 milhão por ano.
Que tipos de salários são suplementares?
Os salários suplementares incluem:
- Comissões
- Pagamento de horas extras (se pago separadamente do salário normal)
- Pagamentos por licença médica acumulada
- Indenização
- Gorjetas relatadas (se pagas separadamente dos salários normais)
- Prêmios, prêmios e bônus
- Pagamento atrasado
- Aumentos salariais retroativos
- Pagamentos por despesas de mudança não dedutíveis
Outros pagamentos sujeitos às regras salariais suplementares incluem benefícios adicionais tributáveis e subsídios de despesas pagos ao abrigo de um plano não responsável.
Duas maneiras de calcular a retenção
A retenção do imposto de renda federal sobre salários suplementares pode ser calculada de duas maneiras, dependendo de como os salários são pagos.
Para funcionários que ganham menos de US$ 1 milhão por ano
Estes exemplos aplicam-se à retenção de pagamentos salariais suplementares inferiores a 1 milhão de dólares a qualquer funcionário durante um ano.
Primeiro, decida se a renda complementar estará especificada no contracheque do funcionário. Se você não especificar o valor de cada tipo de pagamento no contracheque, retenha o imposto de renda federal como se o total fosse um pagamento único para aquele período da folha de pagamento. Se você identificar os salários suplementares separadamente e especificar o valor para cada tipo de remuneração, uma das duas situações se aplica:
O caso mais comum é reter o imposto de renda sobre os salários suplementares do salário normal de um funcionário, e existem dois métodos:
- Reter os salários suplementares em 22% (até 2025)
- Adicione os salários suplementares aos salários regulares do funcionário pagos ao mesmo tempo (as regras do IRS sobre isso são complicadas, portanto, certifique-se de verificá-las na Publicação 15 do IRS)
Se você não reteve o imposto de renda sobre os salários regulares do funcionário no ano civil atual ou imediatamente anterior, use o método 2 acima. Este seria o caso se os subsídios do empregado reivindicados no Formulário W-4 fossem superiores ao seu salário ou se o empregado reivindicasse uma isenção de retenção na fonte.
| Como pagar impostos sobre pagamentos salariais suplementares (funcionários com menos de US$ 1 milhão) | ||
|---|---|---|
| O imposto de renda é retido? | Reter a taxa normal | Reter em 22% |
| Se você reter o imposto de renda do pagamento do empregado enãoespecificar pagamentos suplementares | x | |
| Se você reter o imposto de renda do pagamento do empregado efazerespecificar pagamentos suplementares | x* | x |
| Se você não reter imposto de renda sobre o salário normal do funcionário | x* | |
Para funcionários que ganham mais de US$ 1 milhão por ano
Para funcionários que recebem mais de US$ 1 milhão em salários suplementares durante o ano civil, você deve reter o excesso acima de US$ 1 milhão a uma alíquota mais alta de 37% (ou a alíquota mais alta de imposto de renda do ano). Por exemplo, se o salário suplementar de um funcionário for de US$ 1,5 milhão por ano, você reterá US$ 1 milhão a 22% e o excesso de US$ 500.000 a 37%.
Observação
Todos os salários suplementares estão sujeitos aos impostos FICA (imposto da Segurança Social/Medicare) e ao imposto federal sobre o desemprego.
Não importa como você paga esses salários, certifique-se de reter os impostos FICA sobre o contracheque de cada funcionário, incluindo cheques separados para pagamentos de salários suplementares. Além disso, inclua salários suplementares em seus cálculos de imposto federal sobre desemprego.
Exemplos comuns de salários suplementares
Alguns exemplos comuns de salários suplementares podem ajudá-lo a compreender como estes pagamentos devem ser tributados.
Pagamento de férias
O pagamento de férias está sujeito a retenção na fonte como se fosse um pagamento regular de salário. Se for pago além do salário normal e separadamente pelo período de férias, trate-o como um pagamento salarial suplementar separado e siga as regras acima. Se o pagamento das férias for por um período superior ao período normal da folha de pagamento, distribua-o pelos períodos de pagamento pelos quais você o paga.
Bônus
Os empregadores costumam pagar bônus no final do ano em um contracheque separado. Veja como esse bônus pode ser pago:
Suponha que um funcionário receba US$ 1.000 como bônus e que o valor bruto do pagamento mais recente tenha sido de US$ 1.000. O processo para determinação do imposto de renda sobre este bônus seria:
- Adicione o valor do bônus aos salários do período de pagamento mais recente (US$ 1.000 + US$ 1.000 = US$ 2.000).
- Determine o valor retido na fonte sobre o valor combinado (digamos que seja $ 150, com base nas tabelas de retenção na Publicação 15-T do IRS).
- Subtraia o valor retido do salário normal daquele dia de pagamento ($ 150 – $ 70 = $ 80)
- Retenha $ 80 do contracheque de bônus.
- Não se esqueça que você também deve reter impostos FICA nesse cheque.
Pontas
Se um funcionário recebe salários regulares e reporta gorjetas, inclua as gorjetas como salários suplementares para retenção de imposto de renda.
- Se você não reteve o imposto de renda dos salários normais, some as gorjetas e retenha o imposto de renda sobre o total.
- Se você reteve o imposto de renda sobre o salário normal do funcionário, poderá pagar como salário normal ou à alíquota de 22%.
Pagamentos a funcionários sob um plano não responsável
Se você fizer pagamentos a um funcionário para viagens e outras despesas comerciais e não tiver um plano responsável, esses pagamentos serão tratados como renda suplementar e o funcionário deverá pagar imposto de renda, imposto de Previdência Social e Medicare e imposto federal de desemprego sobre essa renda.
Em um plano responsável, existem algumas diretrizes:
- As despesas são claramente relacionadas aos negócios
- O funcionário deve prestar contas adequadamente a você por essas despesas, fornecendo-lhe informações detalhadas sobre hora, data, local, valor e finalidade comercial
- O funcionário deve devolver o reembolso excedente
O pagamento de salários suplementares pode ser complicado e a aplicação incorreta de impostos sobre a folha de pagamento pode ter consequências fiscais para seus funcionários e sua empresa. Verifique com um profissional de imposto sobre a folha de pagamento ou obtenha um serviço de folha de pagamento para lidar com os cálculos de pagamento dos funcionários.
Perguntas frequentes (FAQ)
Qual é a taxa de retenção suplementar do IRS?
Para salários suplementares abaixo de US$ 1 milhão, você pode reter 22%. Se os salários suplementares não forem designados como tal, você poderá adicioná-los aos salários normais e reter impostos usando taxas normais. Para salários acima de US$ 1 milhão, você deve reter 37%.
Por que os salários suplementares são tributados de forma diferente?
Os salários suplementares não são iguais aos salários normais. Portanto, o IRS oferece aos empregadores diferentes opções de retenção de impostos sobre esse tipo de salário. No entanto, muitos empregadores consideram mais fácil combinar salários suplementares e regulares para retenção de impostos.
