O que é o formulário 709?

Como funciona o formulário fiscal 709

O formulário 709 é usado para relatar doações tributáveis ​​feitas durante a vida do contribuinte e também aloca o uso vitalício da isenção fiscal de transferência por salto de geração (GST) do contribuinte.

Você deve preencher o Formulário 709 se:

• Você vai pagar o imposto sobre suas doações além da exclusão anual
• Você atribuirá os presentes à sua isenção vitalícia
• Você quer dividir os presentes com seu cônjuge

Abaixo está o formulário para o ano fiscal de 2022, o formulário que você preenche até o dia do imposto em 2023. O IRS geralmente lança um novo formulário a cada ano fiscal.

Grandes propriedades são tributadas sobre seu valor quando alguém morre e deixa sua propriedade aos beneficiários. Alguém poderia evitar o imposto sobre heranças doando seu dinheiro ao longo do tempo, e é por isso que existe o imposto federal sobre doações. Relatar presentes no Formulário 709 e o imposto potencial que pode ser devido garante que o IRS não seja excluído porque não há mais bens para transferir após a morte.

Talvez você precise preencher o Formulário 709 do IRS e pagar o imposto sobre doações se fizer uma ou mais transferências de dinheiro ou propriedade, mas há várias exceções que você deve conhecer primeiro.

Quem usa o formulário 709?

O destinatário de um presente não é responsável por este imposto; a pessoa que deu o dinheiro como presente deve preencher o Formulário 709 e pagar qualquer imposto devido – se o presente for qualificado. Geralmente, o imposto sobre doações se aplica a transferências de propriedade de uma pessoa para outra sempre que o destinatário não pague o valor justo de mercado em troca.

Por exemplo, se um progenitor transferisse a sua casa para o seu filho por 1 dólar, o imposto sobre doações seria devido sobre a diferença entre o valor justo de mercado e o que foi realmente pago. Isso exigiria o preenchimento do Formulário 709 do IRS.

Onde obter o formulário 709

O IRS fornece um Formulário 709 interativo em seu site. Você pode preenchê-lo online, salvar e imprimir a cópia finalizada.

Como preencher e ler o formulário 709

Você deve preencher o Formulário 709 sempre que o valor total de todos os presentes que você fizer a um único indivíduo no mesmo ano civil exceder o limite anual, que era de US$ 16.000 para o ano fiscal de 2022 e de US$ 17.000 para o ano fiscal de 2023.

A Parte I do Formulário 709 é para informações gerais. Envolve uma série de perguntas e preenchimento de lacunas destinadas a identificá-lo e a natureza de seu(s) presente(s).

A Parte II do Formulário 709 orienta você no processo de cálculo de qualquer imposto devido.

Os Anexos A, B, C e D nas páginas 2 a 5 do formulário oferecem a opção de usar certas disposições fiscais para evitar o pagamento de imposto sobre doações. Por exemplo, você pode aplicar a exclusão anual de $ 16.000 para 2022 a uma doação e pagar imposto apenas sobre o saldo restante, ou pode aplicar suas doações ao crédito unificado vitalício para que possa evitar o pagamento de imposto sobre doações inteiramente sobre a doação que você fez em 2022.

A exclusão anual para impostos sobre doações

O “anual” em “exclusão anual” é uma distinção importante. Tecnicamente, você poderia ter dado ao seu filho US$ 16.000 em 31 de dezembro de 2022 e outros US$ 17.000 em 1º de janeiro de 2023, totalizando US$ 33.000 sem incorrer em imposto sobre doações, porque as doações foram feitas em anos fiscais separados.

A exclusão do imposto sobre doações conta por pessoa, a cada ano. Por exemplo, você poderia ter dado ao seu filho US$ 16.000 em 31 de dezembro de 2022 e ao seu cônjuge US$ 16.000 na mesma data, porque a exclusão é por pessoa, por ano.

Vejamos outro exemplo. Você fez uma doação tributável de $ 16.000 se der ao seu filho $ 16.000 para comprar um carro e outros $ 16.000 para pagar a dívida do cartão de crédito no ano fiscal de 2022. Isso dá $ 32.000 no total para uma pessoa, então, depois de subtrair a exclusão de $ 16.000 do ano, você ainda deu a eles um presente de $ 16.000, para o qual você precisaria preencher o Formulário 709.

‘Dividindo’ seus presentes 

Indivíduos casados ​​podem “dividir” seus presentes entre si para duplicar a exclusão anual.

Por exemplo, seu cônjuge pode dar ao seu filho US$ 10.000 para comprar um carro e outros US$ 10.000 para pagar a dívida do cartão de crédito. Eles podem preencher o Formulário 709 e informar que fizeram uma doação tributável – Saude Teu entre a doação de US$ 20.000 e a exclusão anual para aquele ano fiscal – ou podem preencher o Formulário 709 e informar que vocês dois optaram por dividir as doações entre vocês. Nesse caso, considerar-se-ia que cada um de vocês fez uma doação de US$ 10.000, cada um entrando sob a exclusão anual. Nenhum imposto seria devido, mesmo que todos os US$ 20.000 viessem de uma conta em nome exclusivo de seu cônjuge.

O crédito unificado vitalício

O Internal Revenue Code também prevê uma isenção vitalícia de impostos sobre doações. Digamos que você dê ao seu filho $ 30.000 e pague o imposto sobre doações na Saúde Teu entre esse valor e a exclusão anual. Se você não quisesse fazer isso, poderia cobrar esses US$ 30.000 pela sua isenção vitalícia.

Para o ano fiscal de 2022, você poderia doar até US$ 12,06 milhões ao longo de sua vida sem pagar nenhum imposto sobre doações. Para o ano fiscal de 2023, esse limite é de US$ 12,92 milhões.

Mas há um problema. O imposto sobre doações e o imposto federal sobre heranças compartilham essa isenção, daí o título de “crédito unificado”. Digamos que, ao longo da sua vida, você doou US$ 500 mil em presentes. Você também tem um patrimônio líquido no valor de US$ 10 milhões. Se você morresse em 2023, o valor desses presentes seria adicionado ao seu patrimônio líquido, que seria de US$ 10,5 milhões. Como isso não excede o valor de exclusão de US$ 12,92 milhões para 2023, não seria necessária uma declaração de imposto sobre heranças.

Alguns presentes estão isentos

Uma dedução conjugal ilimitada cobre presentes feitos a cônjuges que sejam cidadãos dos EUA. Você pode dar ao seu cônjuge o quanto quiser, antes ou depois de sua morte, sem impostos.

No entanto, presentes feitos a um cônjuge que não é cidadão dos EUA são tributáveis. O limite é de US$ 164.000 para o ano fiscal de 2022 e de US$ 175.000 para o ano fiscal de 2023. Doações que excedam esse valor estão sujeitas ao imposto sobre doações.

Você pode pagar as mensalidades ou despesas médicas de alguém sem incorrer no imposto sobre doações, desde que pague diretamente à instituição ou ao prestador de cuidados. Doações para instituições de caridade e organizações políticas também estão isentas de impostos.

O formulário 709 pode ser arquivado por e-mail?

Não, o Formulário 709 não pode ser preenchido por e-mail. Você terá que enviar seu Formulário 709 para o IRS à moda antiga. O IRS aceita apenas cópias impressas desta declaração, enviadas em envelopes com postagem do USPS. O formulário não pode ser preenchido eletronicamente.

Para onde enviar o formulário 709

O Formulário 709 do IRS deve ser enviado para o Departamento do Tesouro, Internal Revenue Service Center, Kansas City, Missouri (MO), código postal 64999.

Requisitos para preenchimento do formulário 709

O formulário 709 permite que o IRS saiba como você deseja lidar com o imposto. É uma forma de memorizar a transação, mesmo que nenhum imposto seja devido.

O Formulário 709 do IRS vence até o dia do imposto, geralmente por volta de 15 de abril do ano seguinte ao ano em que você faz as doações tributáveis. Se você achar que precisa preencher o Formulário 4868 do IRS para solicitar uma extensão automática de seis meses para apresentar sua declaração de imposto de renda pessoal, este formulário também estende o tempo necessário para preencher o Formulário 709 do IRS.

Você também pode preencher o Formulário 8892 do IRS para receber uma extensão automática de seis meses para preencher o Formulário 709 do IRS se não precisar estender o tempo para apresentar sua declaração de imposto de renda pessoal.

Perguntas frequentes (FAQ)