Imposto adicional do Medicare sobre salários e rendimentos de trabalho autônomo

Alguns contribuintes são obrigados a pagar um imposto adicional de 0,9% além do imposto “normal” do Medicare. É conhecido como “Imposto Adicional do Medicare”.

A exigência é baseada no valor dos salários do Medicare e na renda líquida do trabalho autônomo que um contribuinte ganha que excede um limite baseado no status do pedido.

O imposto adicional do Medicare sobre os salários

O imposto adicional do Medicare é cobrado apenas dos funcionários, ao contrário do imposto normal do Medicare, que os empregadores são obrigados a igualar. Os salários do Medicare são informados no Formulário W-2 na caixa 5. Os valores limite de renda são:

Os contribuintes cujos salários do Medicare excedam esses valores devem pagar o Imposto Adicional do Medicare sobre a renda acima do limite. Você deve pagar o imposto normal do Medicare e o imposto adicional sobre rendimentos acima desses limites.

História do imposto adicional do Medicare   

O Imposto Adicional sobre Medicare foi legislado como parte da Lei de Proteção ao Paciente e Cuidados Acessíveis (ACA) em 2010, e foi alterado pela Lei de Reconciliação de Cuidados de Saúde e Educação logo depois. Estas duas leis reformaram o mercado de cuidados de saúde, exigindo que os indivíduos obtivessem seguro de saúde ou pagassem uma multa fiscal. O imposto adicional foi incluído como gerador de receitas nessa legislação.

O Comité Misto de Tributação estimou que o Imposto Adicional sobre o Medicare e o Imposto de Contribuição sobre o Rendimento Não Ganho do Medicare, mais conhecido como Imposto sobre o Rendimento de Investimento Líquido (NIIT), gerariam em conjunto cerca de 210 mil milhões de dólares em receitas fiscais ao longo de um período de 10 anos, com início em 2013, o primeiro ano em que o Imposto Adicional sobre o Medicare entrou em vigor.

O que são os salários do Medicare?

Os salários do Medicare são um pouco diferentes dos salários sobre os quais você deve pagar o imposto de renda. Eles representam o salário total do funcionário no ano, menos certas deduções de benefícios, como prêmios de seguro médico e odontológico, contas de poupança de saúde e contribuições para acordos de gastos flexíveis com cuidados de dependentes.

As deduções antes de impostos para contribuições feitas por funcionários para planos de aposentadoria em grupo, como 401(k)s, podem reduzir os salários sujeitos ao imposto de renda federal, mas não reduzem os salários sujeitos aos impostos da Previdência Social ou do Medicare.

Exemplos de imposto adicional do Medicare

Arquivador Único

Albert é solteiro e ganha US$ 150.000 em salários do Medicare em um emprego e US$ 75.000 em salários do Medicare em um segundo emprego. Seus salários combinados sujeitos ao Medicare totalizam US$ 225.000. Albert deverá o Imposto Adicional do Medicare sobre o valor pelo qual seus salários combinados do Medicare excederem US$ 200.000, o valor limite para uma única pessoa. Seu valor excedente é de US$ 25.000, ou US$ 225.000 menos US$ 200.000. O imposto adicional do Medicare de Albert é, portanto, de US$ 225, ou 0,9% de US$ 25.000.

Casado arquivando em conjunto

Barney e Betty são casados ​​e apresentam uma declaração conjunta. Barney ganhou US$ 75.000 em salários do Medicare e Betty ganhou US$ 200.000 em salários do Medicare, portanto, seus salários totais combinados são de US$ 275.000. Barney e Betty deverão pagar o Imposto Adicional do Medicare sobre o valor pelo qual seus salários combinados excederem US$ 250.000, o valor limite para casais que fazem o pedido em conjunto. O valor excedente é de $ 275.000 menos $ 250.000, ou $ 25.000. O imposto adicional do Medicare da Barney e Betty é de 0,9% de $ 25.000, ou $ 225.

Casado arquivando separado

Agora suponhamos que Barney e Betty apresentassem declarações fiscais de casamento separadas. O Imposto Adicional do Medicare para declarantes separados é baseado nos salários separados de cada cônjuge. Barney ganhou US$ 75.000 em salários, o que está abaixo do limite de US$ 125.000 para uma pessoa casada entrando com pedido separado, portanto, ele não tem salários superiores ao valor limite. Ele não precisa pagar nenhum imposto adicional do Medicare. Mas o salário de Betty é de US$ 200 mil. Ela pagaria o imposto adicional do Medicare sobre o valor pelo qual seus salários separados excedessem o limite de US$ 125.000 para contribuintes casados ​​que declarassem separadamente, ou US$ 75.000. O imposto adicional do Medicare de Betty seria de 0,9% de $ 75.000, o que equivale a $ 675.

Retenção para o imposto adicional do Medicare

O Imposto Adicional do Medicare se aplica quando os salários do contribuinte de todos os empregos excedem o valor limite, e os empregadores são obrigados a reter o Imposto Adicional do Medicare sobre os salários do Medicare superiores a US$ 200.000 que pagam a um funcionário. O mesmo limite se aplica a todos, independentemente do status do pedido.

Os funcionários estão acostumados a ter os impostos do Medicare retidos de seus salários por seus empregadores e a ter a quantia certa de impostos do Medicare retido. Mas as regras para retenção do imposto adicional do Medicare são diferentes das regras para cálculo do imposto normal do Medicare. Isso pode fazer com que o empregador retenha um valor diferente do valor correto do imposto que será devido.

O número a que os funcionários chegam quando calculam o Imposto Adicional do Medicare nas suas declarações fiscais pode ou não corresponder ao que foi retido dos seus rendimentos. Um funcionário é responsável pelo Imposto Adicional do Medicare, mesmo que o empregador não o retenha.

É melhor descobrir com antecedência qual será o seu imposto adicional do Medicare, se possível, e então cobrir esse custo fiscal. Você pode fazer isso de algumas maneiras:

• Aumente sua retenção de imposto de renda federal para contabilizar o imposto adicional do Medicare
• Faça um ou mais pagamentos de impostos estimados
• Envie o pagamento com sua solicitação de extensão, se você registrar uma
• Pague o imposto extra ao apresentar sua declaração

O Imposto sobre o Rendimento do Trabalho Autónomo

Os valores limite para a renda do trabalho autônomo são os mesmos que para os salários auferidos pelos empregados.

A renda líquida do trabalho autônomo é o total de toda a renda do trabalho autônomo após as deduções das despesas comerciais serem feitas no Anexo C, Anexo F ou Anexo E, que informa a renda do trabalho autônomo de entidades de repasse, como parcerias, sociedades de responsabilidade limitada e corporações S.

O rendimento total do trabalho autônomo é então reduzido multiplicando-o por 92,35% (deduzindo essencialmente a participação do empregador no FICA, 7,65%). A renda líquida total do trabalho autônomo é encontrada no Anexo SE Linha 4a.

As deduções que aparecem como ajustes à renda no Formulário 1040 para reduzir a renda tributável do imposto de renda federal não afetam o imposto sobre trabalho autônomo ou o imposto adicional do Medicare. Essas deduções acima da linha incluem aquelas para seguro saúde autônomo, contribuições para um SEP-IRA ou outro plano de aposentadoria autônomo e metade do imposto sobre trabalho autônomo. Essas deduções apenas reduzem o seu imposto de renda.

Como calcular o imposto adicional do Medicare

Um ajuste pode ser feito no Formulário 8959 começando na Linha 10 se você estiver calculando o Imposto Adicional do Medicare tanto sobre a renda do trabalho autônomo quanto sobre os salários. Este ajuste funciona para garantir que o Imposto Adicional do Medicare seja calculado apenas uma vez sobre os salários e apenas uma vez sobre a renda do trabalho autônomo, quando eles são combinados e excedem o valor limite.

Indivíduos com salários sujeitos ao imposto FICA e rendimentos de trabalho autônomo sujeitos ao imposto de trabalho autônomo podem calcular suas obrigações para o Imposto Adicional do Medicare em três etapas:

• Passo 1: Calcule o Imposto Adicional do Medicare sobre quaisquer salários que excedam o limite aplicável para o status do pedido, independentemente de qualquer imposto ter sido retido.
• Etapa 2: Reduzir o limite aplicável para o status do pedido pelo valor total dos salários recebidos do Medicare, mas não abaixo de zero.
• Etapa 3: Calcule o Imposto Adicional do Medicare sobre qualquer rendimento de trabalho autônomo que exceda o limite reduzido.

A renda líquida do trabalho autônomo não pode ser inferior a zero para fins de cálculo do Imposto Adicional do Medicare, portanto, as perdas comerciais não podem reduzir o imposto devido sobre a compensação salarial.

Compensação da Lei de Imposto de Aposentadoria Ferroviária

O Imposto Adicional do Medicare também se aplica à remuneração da Lei do Imposto de Aposentadoria Ferroviária para funcionários e representantes de funcionários. A taxa de 0,9% é a mesma e os limites são os mesmos para os assalariados e para aqueles com rendimentos de trabalho independente. Os cálculos são feitos da mesma forma que o imposto é calculado sobre os rendimentos salariais.

Existe uma regra especial para receitas ferroviárias, de acordo com o IRS. O limite para o status de registro de um indivíduo aplica-se separadamente a essas categorias de rendimentos. Os rendimentos sujeitos a impostos RRTA e os salários sujeitos ao Medicare e à Segurança Social não são combinados para determinar a responsabilidade fiscal adicional do Medicare.

Interação com o Imposto sobre o Rendimento de Investimentos Líquidos

O Imposto sobre o Rendimento de Investimento Líquido, também conhecido como “Imposto de Contribuição para o Medicare sobre o Rendimento Não Ganho”, é outra sobretaxa imposta a 3,8% quando o rendimento do investimento combinado com outros rendimentos ultrapassa os mesmos limites que se aplicam ao Imposto Adicional sobre o Medicare.

No entanto, é pagável apenas como uma porcentagem da parcela de investimento da renda, portanto, a renda salarial e o rendimento do trabalho autônomo não podem estar sujeitos a ambos os impostos.

Perguntas frequentes (FAQ)