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Principais conclusões
- A dupla tributação ocorre quando uma empresa ou pessoa física é tributada duas vezes sobre o mesmo rendimento.
- Uma forma de isto acontecer é quando uma empresa paga impostos sobre os rendimentos ou lucros e, em seguida, paga dividendos desses lucros aos acionistas, que devem pagar impostos pessoais sobre esse dinheiro.
- A dupla tributação também pode ocorrer quando um acionista ou proprietário trabalha para a empresa e recebe salários dos lucros corporativos, sobre os quais também deve pagar impostos.
- Empresas ou indivíduos enfrentam por vezes dupla tributação por parte de dois países, mas muitas vezes existem formas de contornar esta situação.
- No mundo dos negócios, a dupla tributação é algo exclusivo das empresas C. A maioria das outras entidades empresariais transferem os seus rendimentos para os seus proprietários para serem tributados uma vez de acordo com as taxas de imposto pessoal dos proprietários.
Como funciona a dupla tributação?
A dupla tributação refere-se à forma como as empresas e os seus acionistas são tributados duas vezes sobre os lucros. Os accionistas de empresas, incluindo investidores individuais e executivos empresariais, pagam impostos sobre os dividendos que recebem – representando uma parte dos lucros da empresa – depois de a empresa já ter pago impostos sobre os seus lucros ou ganhos.Também pode referir-se a uma empresa ou indivíduo tributado por dois países diferentes sobre o mesmo rendimento.
Observação
As empresas são tributadas a uma taxa corporativa de 21%.
A maioria das pequenas e novas corporações não paga dividendos. Eles retêm seus lucros, devolvendo o dinheiro à empresa para crescer em vez de pagar qualquer parte aos acionistas. As empresas mais antigas e estabelecidas têm um crescimento mais lento e pagam parte dos seus rendimentos como dividendos aos acionistas.
Outra descrição da dupla tributação aplica-se aos acionistas que também são empregados da empresa. Eles podem receber um salário, que é tributável nas suas declarações de imposto de renda pessoal, e receber dividendos, que também são tributáveis nas suas declarações de imposto de renda pessoal. Em ambos os casos, eles são pagos com os rendimentos tributados da empresa.
Os dividendos ordinários também são tributados à alíquota de imposto do proprietário individual, que pode chegar a 37% no ano fiscal de 2022 sobre rendimentos superiores a US$ 539.900 para contribuintes solteiros ou US$ 647.850 para contribuintes casados que fazem o pedido em conjunto. No ano fiscal de 2023, a taxa de imposto de 37% aplica-se a rendimentos superiores a $578.125 e $693.750, respectivamente.
Observação
Os dividendos detidos por mais tempo são considerados “qualificados”, de acordo com as regras do IRS, e podem ser tributados à alíquota mais baixa de imposto sobre ganhos de capital de 15%, dependendo da sua renda.
Por exemplo, digamos que uma empresa obtenha lucros de US$ 1 milhão. Ela retém lucros de US$ 500.000 e paga US$ 500.000 em dividendos aos seus acionistas. Joe é acionista e recebe US$ 10.000 em dividendos. A empresa pagou um imposto de 21% à alíquota de imposto corporativo sobre US$ 1 milhão, e Joe deve pagar adicionalmente imposto sobre os US$ 10.000 como renda de acordo com sua própria alíquota de imposto pessoal.
O proprietário de uma empresa pode receber salário ou vencimentos como funcionário, e esse salário também é tributado de acordo com a alíquota normal do imposto de renda pessoal do indivíduo. O proprietário também é acionista e também deve pagar um imposto sobre os dividendos recebidos. A maioria dos dividendos também é tributada de acordo com a taxa de imposto pessoal do acionista.
Corporações versus outras estruturas de negócios
Apenas as empresas C têm de lidar com a dupla tributação. Outros tipos de negócios normalmente não apresentam esse problema.
As corporações S são tributadas como uma parceria. Seus lucros são repassados aos seus proprietários, que são tributados em suas declarações de imposto de renda individual.
LLCs, parcerias e empresas individuais também são entidades de “repasse”. A receita das empresas é repassada aos seus proprietários, que pagam impostos em suas declarações de imposto de renda individual. Os proprietários destas empresas são tributados diretamente, ao contrário de uma empresa que paga os seus próprios impostos separadamente dos proprietários.
As parcerias e LLCs com vários membros que são tributadas como parcerias devem apresentar declarações fiscais de parceria, mas esta é apenas uma declaração informativa. Ele simplesmente informa o lucro líquido da empresa ao IRS, e esse lucro líquido é repassado aos proprietários e deve aparecer como lucro tributável em suas declarações.
Proprietários individuais e LLCs unipessoais apresentam seus relatórios fiscais comerciais no Anexo C, e a renda é incluída nas declarações pessoais de seu proprietário.
| Corporações C | Outros tipos de negócios |
| Pague impostos como uma empresa | Não pague impostos como empresa |
| Pode pagar uma porcentagem dos lucros aos acionistas como dividendos | Os lucros escorrem da corporação para os proprietários |
| Acionistas pagam impostos pela segunda vez sobre dividendos | Os proprietários pagam imposto apenas uma vez quando a renda passa para eles |
Dupla Tributação Internacional
As empresas que operam internacionalmente podem enfrentar dupla tributação se os seus rendimentos forem tributados no país onde são obtidos e, em seguida, tributados novamente quando o dinheiro for trazido de volta ao país de origem. Mas muitas vezes, os impostos podem ser evitados. Países ao redor do mundo assinaram vários tratados nos quais os signatários concordam em limitar os impostos corporativos para que as empresas não sejam tributadas duas vezes.
Cidadãos dos EUA e residentes permanentes que vivem no exterior também muitas vezes devem pagar imposto de renda no país onde vivem e nos EUA. A exclusão de rendimentos auferidos no exterior permite que os expatriados excluam $ 112.000 de rendimentos estrangeiros da renda no ano fiscal de 2022 e $ 120.000 no ano fiscal de 2023. E o crédito fiscal estrangeiro permite que você reivindique um crédito pelos impostos estrangeiros que pagou sobre sua renda. Você pode reivindicar o crédito fiscal estrangeiro apenas sobre a renda que foinãoexcluídos usando a exclusão de rendimentos auferidos no exterior.
Posso evitar a dupla tributação?
Não há como evitar a tributação se você receber dividendos, mas comprar e manter ações por tempo suficiente para cumprir as regras de dividendos qualificados pode, pelo menos, proporcionar-lhe uma taxa de imposto mais baixa sobre esse rendimento, em muitos casos. Você ainda pagará imposto sobre essa renda depois que a empresa já tiver feito isso, mas a alíquota será mais favorável.
Observação
A maioria dos dividendos é considerada qualificada se você os mantiver ou possuir por mais de 60 dias de um período de 121 dias que começa 60 dias antes da data ex-dividendo. A data ex-dividendo é o dia seguinte à data limite para a compra de uma ação e o recebimento do próximo pagamento de dividendos. Um profissional tributário pode explicar como se qualificar.
Se você estruturar sua empresa como algo diferente de uma empresa C, de modo que o imposto sobre o lucro líquido da empresa seja repassado aos proprietários, você poderá evitar a dupla tributação.
E se você for um americano ou estrangeiro residente que mora em outro país, poderá usar a exclusão de rendimentos auferidos no exterior e o crédito fiscal estrangeiro para evitar a dupla tributação.
Perguntas frequentes (FAQ)
A dupla tributação é justa?
Há algum debate em torno da dupla tributação sobre os dividendos corporativos. Alguns dizem que não é justo tributar os dividendos dos acionistas porque esse dinheiro provém dos lucros corporativos sobre os quais a empresa já tem de pagar impostos. Outros salientam que, sem impostos sobre os dividendos, as pessoas ricas que possuem grandes quantidades de ações que pagam dividendos poderiam viver desse rendimento e não pagar impostos sobre ele. Dessa forma, possuir ações se tornaria um paraíso fiscal.
Outro argumento a favor da dupla tributação de dividendos é que as empresas podem escolher se querem ou não emitir dividendos. Se não pagarem dividendos, os seus acionistas não deverão pagar impostos sobre esse rendimento.
Posso ser tributado em dois estados?
É possível se, por exemplo, você trabalhar ou obter renda em um estado diferente daquele onde mora e os dois estados não tiverem um acordo de reciprocidade que permita evitar a retenção de impostos no estado onde você trabalha. Mas normalmente, o estado onde você mora lhe dará um crédito pelos impostos pagos ao estado não residente. Verifique as regras de ambos os estados antes de preparar seus impostos.
