Como funciona a exclusão de rendimentos auferidos no exterior

Se você é cidadão dos EUA ou residente permanente legal, é responsável pelo pagamento do imposto de renda – independentemente de onde essa renda foi obtida. No entanto, os contribuintes que vivem noutro local podem qualificar-se para a exclusão dos rendimentos auferidos no estrangeiro, o que lhes permite excluir a totalidade ou parte dos seus salários de origem estrangeira e rendimentos de trabalho independente do imposto de rendimento federal dos EUA. Aqueles que se qualificarem cumprindo o teste de residente de boa-fé ou de presença física poderão excluir até US$ 112.000 em rendimentos auferidos no exterior no ano fiscal de 2022 (US$ 120.000 em 2023).

Teste de Residência Bona Fide

Você é considerado um residente de boa-fé de um país estrangeiro se residir nesse país por um período ininterrupto que inclua um ano fiscal inteiro. Como o ano fiscal vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro, o período de qualificação para o teste de residência legítima deve incluir pelo menos um ano civil completo.

Você não é considerado um residente de boa-fé de um país estrangeiro se tiver enviado uma declaração a esse país indicando que não é residente e o governo de lá tiver determinado que você não está sujeito às leis tributárias. Sua renda não pode ser excluída da tributação no país estrangeiro e nos EUA. O tratamento especial da renda sob um tratado de imposto de renda não impede que você passe no teste de residência de boa-fé.

Teste de Presença Física

Você será considerado fisicamente presente em um país estrangeiro se residir lá por pelo menos 330 dias inteiros qualificados em qualquer período consecutivo de 12 meses que inclua, pelo menos parcialmente, o ano fiscal em questão. Um dia inteiro dura 24 horas, portanto os dias de chegada e saída de país estrangeiro não contam para o teste de presença física. Esta regra é um pouco mais branda e pode ser mais fácil de satisfazer do que o teste de residência de boa-fé porque o período de qualificação pode ocorrer em qualquer período consecutivo de 12 meses, e os 330 dias de qualificação não precisam ser consecutivos.

Você não precisa começar seu período de qualificação no primeiro dia em um país estrangeiro. Você pode escolher qual período de 12 meses utilizar, o que lhe dá a liberdade de escolher o período com maior exclusão de renda. Os dias de férias e os dias úteis passados ​​no país estrangeiro contam para atingir o limite de 330 dias, e as viagens para fora do país geralmente não comprometem a contagem de 330 dias.

Renúncia devido a condições adversas

Os requisitos de tempo mínimo para testes de residência legítima e de presença física podem ser dispensados ​​se você for forçado a deixar o país estrangeiro devido a guerra, agitação civil ou condições adversas semelhantes.Você deverá ser capaz de provar que teria cumprido os requisitos de tempo se essas condições adversas não tivessem interrompido seu período de residência.

Tipos de renda elegíveis

A exclusão de rendimentos auferidos no estrangeiro aplica-se apenas aos rendimentos auferidos resultantes da prestação de serviços como empregado ou como contratado independente. A renda auferida inclui salários, vencimentos, honorários profissionais e outros valores recebidos como remuneração por serviços pessoais prestados por você.

Efeito no Cálculo do Imposto

Embora esta exclusão reduza o seu rendimento tributável, você ainda paga impostos à taxa que teria sido aplicada se não tivesse reivindicado a exclusão.Por outras palavras, o seu escalão fiscal permanece o mesmo, mesmo que a exclusão acabe por colocar o seu rendimento num escalão inferior.

Exclusão rateada

A escolha de qualquer período consecutivo de 12 meses para se qualificar para a exclusão de rendimentos auferidos no estrangeiro ao abrigo do teste de presença física significa que poderá ter de distribuir o montante da exclusão por dois anos fiscais. Você teria que ratear a exclusão máxima em cada ano usando o número de dias em que esteve fisicamente presente no país estrangeiro durante o ano fiscal.O valor de exclusão proporcional não pode exceder a exclusão máxima permitida. Você também pode se qualificar para uma exclusão proporcional se pretender cumprir todos os requisitos de tempo, mas tiver deixado o país devido a distúrbios civis.

Exclusão de Habitação

Você pode excluir quaisquer valores que seu empregador lhe pagou por moradia – incluindo dinheiro pago a você ou diretamente a outra pessoa em seu nome – mas você deve atender aos mesmos requisitos de tempo sob os testes de residência genuína ou de presença física.

Quaisquer custos luxuosos ou extravagantes não serão qualificados, nem custos como comprar móveis ou reformar a casa de uma forma que aumente permanentemente seu valor. Se você comprar um imóvel no exterior, o custo de aquisição não se qualifica.

Você também pode ser elegível para excluir outros valores pagos pelo seu empregador, incluindo pagamentos de equalização de impostos e despesas educacionais para seus filhos dependentes.

Combinando as exclusões 

Você pode reivindicar a exclusão de rendimentos auferidos no exterior, a exclusão de moradia no exterior ou ambas, mas a mesma renda não pode ser excluída duas vezes. Se o seu rendimento auferido no estrangeiro exceder o montante da exclusão, poderá ser mais vantajoso utilizar a exclusão de habitação no estrangeiro. A exclusão de habitação é de 16% do valor da exclusão do rendimento auferido no estrangeiro dividido por 365 (366 durante anos bissextos) e depois multiplicado pelos dias de qualificação durante esse ano fiscal. Existem limites diários e anuais para despesas de habitação que se qualificam para deduções e exclusões, mas variam por país (e por vezes por cidade). Você terá que verificar as Instruções do Formulário 2555 para ver os limites relevantes para sua situação.

Perguntas frequentes (FAQ)