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As propriedades e os trustes são tributados sobre os rendimentos que auferem, tal como todas as outras pessoas. Um indivíduo falecido pode possuir ações, títulos, imóveis para alugar ou outros ativos geradores de juros e dividendos no momento de sua morte. Esses ativos passam a ser “propriedade” de seu patrimônio quando o indivíduo morre. Qualquer rendimento gerado pelos bens após a morte deve ser relatado pelo trust ou espólio.
Principais conclusões
- As propriedades e trustes são tributados sobre a renda que auferem e são obrigados a apresentar o Formulário 1041 do IRS, a declaração de imposto de renda dos EUA para propriedades e trustes.
- Propriedades e trustes seguem suas próprias taxas de imposto e faixas de renda, que são indexadas pela inflação a cada ano fiscal.
- As taxas e faixas de imposto não são iguais aos limites e isenções do imposto predial. As taxas e faixas de imposto aplicam-se apenas aos rendimentos auferidos por fundos fiduciários ou propriedades antes que os ativos sejam transferidos aos beneficiários.
A declaração de imposto de renda para propriedades e trustes
Propriedades e trustes que geram receitas durante o ano estão sujeitos a alíquotas de impostos definidas pelo governo federal. Eles são obrigados a apresentar o Formulário 1041 do IRS, a declaração de imposto de renda dos EUA para propriedades e trustes. As faixas de impostos são ajustadas anualmente pela inflação, assim como as faixas de imposto de renda pessoal.
O formulário 1041 não é obrigatório se todos os ativos geradores de renda passarem diretamente para um beneficiário após a morte. Este pode ser o caso de imóveis de propriedade conjunta com direito de sobrevivência ou de uma conta individual de aposentadoria (IRA) que passa diretamente para o cônjuge.
Observação
Fundos e propriedades podem fazer certas deduções em seus retornos, assim como outros contribuintes. Eles podem reivindicar uma dedução para qualquer ativo transferido para um beneficiário.
As distribuições de renda são relatadas no Anexo K-1, que é enviado ao destinatário. O IRS também recebe uma cópia. O activo é então reportado pelo beneficiário como rendimento após distribuição.
Quais propriedades e trustes devem apresentar o formulário 1041?
Propriedades com renda bruta de $ 600 ou mais no ano fiscal e aquelas com qualquer beneficiário que seja estrangeiro não residente são obrigadas a apresentar o Formulário 1041 do IRS.
Os trustes que tenham qualquer rendimento tributável, que tenham um rendimento bruto de $600 ou mais, independentemente do rendimento tributável, ou com qualquer beneficiário que seja um estrangeiro não residente, também são obrigados a apresentar o Formulário 1041.
Observação
Uma propriedade deve solicitar um número de identificação fiscal para arquivar esses documentos e realizar outros negócios. O número de identificação é o número de identificação do empregador (EIN), independentemente de a propriedade realmente empregar alguém. Os executores imobiliários podem solicitar um EIN ao IRS por correio, fax ou online.
Suportes de imposto de renda imobiliário e fiduciário
Abaixo estão as taxas de imposto e faixas de renda que seriam aplicadas a propriedades e trustes que foram abertos para mortes ocorridas em 2022. Elas seriam aplicadas à declaração de imposto apresentada em 2023.
| Faixa de renda | Taxa de imposto |
|---|---|
| $ 0 a $ 2.750 | 10% da renda acima de $ 0 |
| US$ 2.750 a US$ 9.850 | $ 275 + 24% da renda acima de $ 2.750 |
| US$ 9.850 a US$ 13.450 | $ 1.979 + 35% da renda acima de $ 9.850 |
| US$ 13.450 ou mais | $ 3.239 + 37% da renda acima de $ 13.450 |
Os impostos sobre o rendimento não são iguais aos impostos sobre a propriedade
Essas taxas e faixas de imposto não devem ser confundidas com limites e isenções de impostos imobiliários. Eles se aplicam apenas arendaganhos por trustes ou propriedadesantesos ativos são transferidos para os beneficiários. O imposto sobre heranças se aplica ao valor geral da propriedade e exige o preenchimento do Formulário 706 do IRS, a declaração de imposto de propriedade dos EUA (e transferência sem geração).
Apenas propriedades avaliadas em mais de US$ 12,06 milhões estavam sujeitas ao imposto predial em 2022. Este limite também é indexado pela inflação. Aumenta para US$ 12,9 milhões para mortes que ocorrem em 2023.
Perguntas frequentes (FAQ)
Qual é a diferença entre um trust e uma propriedade?
Um trust é um tipo de relacionamento ou acordo em que um terceiro detém o título de propriedade ou ativos em nome de um beneficiário. Um trust pode ser formado de acordo com a lei estadual. Geralmente evita inventário. Uma propriedade é o termo usado para designar a propriedade de uma pessoa após sua morte. Uma propriedade pode incluir a casa, bens, itens pessoais de uma pessoa e muito mais.
Qual é a maior taxa de imposto fiduciário e imobiliário?
A maior taxa de imposto fiduciário e imobiliário é de 37%. Aplica-se a rendimentos de $13.450 ou mais para mortes ocorridas em 2022. A taxa de imposto é de $3.146 mais 37% do rendimento superior a $13.450. O Formulário 1041 do IRS fornece instruções sobre como registrar.
