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Nos EUA, os residentes pagam um imposto sobre grandes doações, conhecido como imposto sobre doações. A maioria das doações entre cônjuges não está sujeita ao imposto sobre doações – os cônjuges são livres para dar um ao outro o quanto quiserem. No entanto, existem algumas exceções à regra, especialmente se o seu cônjuge não for cidadão dos EUA ou se você lhe der um certo tipo de presente com juros rescindíveis.
Continue lendo para saber quando o imposto sobre doações se aplica ou não aos casais.
Principais conclusões
- A maioria das doações entre cônjuges não está sujeita ao imposto sobre doações.
- Uma exceção à regra é se seu cônjuge não for cidadão americano. Nesse caso, você só poderia dar a eles $ 185.000 no ano fiscal de 2024 antes de estar sujeito ao imposto sobre doações.
- Certos presentes rescindíveis (aqueles que podem terminar em algum momento futuro devido a uma contingência) para seu cônjuge também podem ser tributáveis.
- Para o ano fiscal de 2024, a exclusão vitalícia do imposto sobre doações para um indivíduo é de US$ 13,61 milhões e, em 2023, foi de US$ 12,92 milhões.
O que é o imposto sobre doações?
Antes de entrar em detalhes sobre quando isso se aplica ou não aos casais, pode ser útil revisar os princípios básicos do imposto sobre doações. Este imposto se aplica apenas a grandes presentes e geralmente é pago pela pessoa que dá o presente, e não pela pessoa que o recebe.
O Internal Revenue Service (IRS) determina o ponto em que o imposto sobre doações entra em vigor. Isso é conhecido como “exclusão anual” ou o valor anual de doações que são excluídas do imposto sobre doações. Para o ano fiscal de 2024, a exclusão anual é de US$ 18.000, o que significa que você pode dar até US$ 18.000 em presentes a alguém sem ter que pagar nenhum imposto sobre doações.
A exclusão anual aplica-se por destinatário. Isso significa que você pode doar até US$ 18.000 para quantas pessoas diferentes quiser, sem incorrer em imposto sobre doações.
O imposto sobre doações é progressivo, o que significa que a alíquota aumenta à medida que o tamanho da doação aumenta. Os primeiros US$ 10.000 sujeitos ao imposto sobre doações são tributados a uma alíquota de 18%. Valores acima de US$ 10.000 são tributados a uma alíquota mais elevada, que chega a 40% para doações superiores a US$ 1 milhão.
Observação
Além da exclusão anual, há também uma exclusão vitalícia de presentes, também conhecida como exclusão básica. Para o ano fiscal de 2024, a exclusão de doações vitalícias é de US$ 13,61 milhões, enquanto para o ano fiscal de 2023 foi de US$ 12,92 milhões. Uma maneira de ver isso é que, para o ano fiscal de 2024, você pode dar a alguém US$ 18.000 por ano, bem como um presente único de US$ 13,61 milhões, sem pagar nenhum imposto sobre doações.
O imposto sobre doações se aplica a cidadãos casados?
Em geral, o IRS não se envolve quando os cônjuges transferem bens entre si. Quando um cidadão dá um presente ao seu cônjuge, que também é cidadão, isso cai sob a jurisdição da dedução conjugal ilimitada e dificilmente gera a necessidade de pagar um imposto sobre doações. Isto se aplica tanto durante sua vida quanto após sua morte.
Observação
A situação fica mais complicada quando o casamento envolve um dos cônjuges cidadão e outro não. Veja mais abaixo detalhes sobre esse cenário.
Definindo o “interesse” de um presente
O IRS categoriza os presentes em três categorias: presentes com juros atuais, presentes com juros futuros e presentes com juros rescindíveis.
Um presente para seu cônjuge se qualifica para dedução conjugal ilimitada se ele tiver um “interesse presente” na propriedade doada. Isso significa que você deve entregar a propriedade inteiramente a eles para uso, aproveitamento e benefício – livre de quaisquer restrições. Eles assumem a propriedade exclusiva do presente se for um bem real ou tangível.
Presentes de “interesse futuro” também são geralmente cobertos pela dedução conjugal ilimitada. Um presente de interesse futuro é aquele que seu cônjuge não terá pleno uso e prazer até algum momento futuro.
Um presente de “interesse rescindível” é aquele que pode terminar em algum momento futuro devido a uma contingência. Este é um dos poucos tipos de presentes conjugais que podem estar sujeitos a imposto sobre doações. Você deve pagar um imposto sobre doações sobre uma doação ao seu cônjuge cidadão, se for uma doação com juros rescindíveis que não se qualifique como patrimônio vitalício sob o poder de nomeação.
Observação
Consulte um contador se estiver pensando em dar um presente com juros rescindíveis ou futuros. As regras para essas trocas são excepcionalmente complicadas, então você vai querer aconselhamento profissional.
O que acontece quando o cônjuge não é cidadão?
Quando seu cônjuge não é cidadão, há um limite máximo para quanto você pode doar sem pagar imposto sobre doações. No entanto, o valor anual de exclusão para presentes feitos especificamente a cônjuges não cidadãos não é o mesmo que o valor anual de exclusão para outros.
Embora você possa doar até US$ 18.000 a qualquer pessoa sem incorrer em imposto sobre doações, você pode doar ainda mais – até US$ 185.000 em 2024 – ao seu cônjuge não cidadão sem incorrer em imposto sobre doações.
Além dos limites de exclusão anuais, os casais com um cônjuge não cidadão também estão sujeitos a quaisquer impostos sobre doações que se aplicariam a dois cidadãos casados (isso se aplica principalmente a doações com juros rescindíveis que não se qualificam como patrimônio vitalício sob o poder de nomeação).
Perguntas frequentes (FAQ)
Quanto posso presentear meu cônjuge sem impostos?
Geralmente, para efeitos fiscais, as doações aos cônjuges estão sujeitas a dedução conjugal ilimitada e não geram uma obrigação fiscal sobre doações. No entanto, existem algumas circunstâncias em que o imposto sobre doações pode ser aplicado. Isso inclui presentes com “interesse rescindível”, bem como presentes feitos a um cônjuge que não seja cidadão dos EUA além de um determinado limite.
Quais são as questões fiscais quando um cônjuge faz uma doação?
Normalmente, se a doação for feita a um cônjuge, pode não haver quaisquer consequências fiscais sobre doações. Os impostos sobre doações podem ser aplicados em alguns casos relativos a certos tipos de presentes ou presentes para cônjuges que não são cidadãos dos EUA.
Quando os cônjuges fazem presentes em conjunto para o mesmo destinatário (conhecido como “divisão de presentes”), eles devem apresentar o Formulário 709 ao IRS e consentir na divisão do presente. Durante a divisão de doações, ambos os cônjuges também precisam apresentar declarações de imposto de doação individuais.
Qual é a exclusão vitalícia do imposto sobre doações para um casal?
Para o ano fiscal de 2024, a exclusão vitalícia do imposto sobre doações para um indivíduo é de US$ 13,61 milhões. Para um casal que faz o pedido em conjunto, a exclusão do imposto sobre doações vitalícias conjuntas dobra para US$ 27,22 milhões. Para o ano fiscal de 2023, a exclusão do imposto sobre doações vitalícias foi de US$ 12,92 milhões.Isso significa um limite de isenção vitalícia conjunta de US$ 25,84 milhões para casais que entrarem com pedido conjunto em 2023.
